расходы на проведение новогоднего корпоратива для сотрудников можно учесть

Судебный вердикт: получится ли списать в расходы новогодний банкет

Предмет спора : организация включила в состав расходов по налогу на прибыль затраты на организацию и проведение новогоднего банкета. По итогам налоговой проверки инспекция «сняла» данные расходы и доначислила организации налог и пени. Не согласившись с решением ИФНС, компания обратилась в суд.

За что спорили : 198 341 рубль.

Кто выиграл : налоговая инспекция.

Обжалуя решение ИФНС, организация указывала, что затраты на новогодний корпоратив и банкет – это представительские расходы. Так, в новогодних мероприятиях принимали участие потенциальные контрагенты организации, с которыми могли быть заключены контракты. Поэтому данные расходы экономически оправданы, и их можно учесть в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли.

Суд кассационной инстанции отклонил данные доводы и признал решение ИФНС законным.

К представительским расходам относятся расходы плательщика на официальный прием или обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров.

Также к представительским относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах (п. 2 ст. 264 НК РФ).

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

В спорном случае в обоснование расходов организация могла представить, в частности, решение о проведении переговоров, план официального мероприятия (состав участников, цель проведения, организационные вопросы и ответственные лица), протокол мероприятия с указанием соответствующей даты и т. п. Но таких документов представлено не было.

Следовательно, организация не подтвердила представительский характер понесенных расходов. Сами же по себе затраты на проведение корпоративных мероприятий, организацию питания, проведение новогоднего банкета не могут быть признаны в целях исчисления налога на прибыль представительскими расходами.

В связи с этим решение ИФНС о доначислении налога на прибыль было признано законным и обоснованным.

Источник

Как учитывать расходы на корпоративные мероприятия

Корпоративные мероприятия проводятся практически в любой большой компании. Возможны различные их форматы: застолья в ресторане, спортивные состязания, новогодние банкеты. В любом случае на организацию мероприятия придется потратить немало средств. Все расходы должны быть правильно учтены.

Налоговый учет

Траты на корпоратив – особая статья расходов в рамках налогообложения. Они учитываются в полной мере в бухучете, однако налоговый их учет не столь однозначен.

Вопрос: Облагаются ли НДФЛ командировочные расходы на участие работников в корпоративных мероприятиях (спартакиадах, КВН и т.д.) (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 217 (до 31.12.2019 включительно — п. 3 ст. 217) НК РФ)?
Посмотреть ответ

НДФЛ с дохода работника от корпоративного мероприятия

Фирма оплачивает за своих сотрудников аренду помещения, блюда, обслуживание. То есть сотрудник получает материальную выгоду, равную затратам на него. Можно ли считать это доходом? Рассмотрим, что именно подразумевает под доходом сотрудника НК РФ:

Вопрос: Как отражаются в учете расходы, связанные с оплатой сторонней организации стоимости услуг по организации корпоративного мероприятия для работников?
В соответствии с договором на оказание услуг по организации корпоративного мероприятия, включающих в себя фуршет в виде шведского стола и развлекательную программу, стоимость услуг составила 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.). Услуги оплачены после подписания сторонами акта приемки-сдачи оказанных услуг.
Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.
Посмотреть ответ

Налоговой базой в рассматриваемом случае является совокупность затрат на одного сотрудника. Именно с этой суммы исчисляется НДФЛ. Письмом Минфина №03-04-06/33039 от 14 августа 2013 года эта позиция подтверждается. В этом же письме, а также в письме Минфина №03-04-05/6-333 от 3 апреля 2013 года указано, что работодатель обязан сделать все для правильного исчисления выгод работника. Для этого можно, к примеру, составлять список сотрудников, которые фактически присутствовали на мероприятии. Налогооблагаемая выгода исчисляется методом делания всех трат на число участников.

Однако не во всех случаях можно определить число людей, присутствующих на корпоративе. В данном случае дохода, с которого исчисляется НДФЛ, не образуется. Аналогичные указания даны в письме Минфина №03-04-06/33039 от 14 августа 2013 года. Позиция подтверждается судебным Постановлением №А56-30516/2006 от 21 февраля 2008 года.

ВАЖНО! Если компания исключит доход из налогооблагаемой базы, налоговая может доначислить НДФЛ. Чтобы этого не произошло, нужно предпринять меры для исключения появления претензий. В частности, в документах не должны быть указаны списки присутствующих на корпоративе, а также количество участников.

Учет затрат при определении налога на прибыль

Траты на корпоратив могут быть очень большими. Следует ли включать их в состав налоговых расходов? В НК РФ указано, что тратами для целей налогового учета являются только обоснованные расходы. Они должны быть оправданы с точки зрения экономического фактора, подтверждены документами (на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ). Тратиться средства должны на деятельность, которая в дальнейшем принесет доход. Траты на корпоратив обоснованными не являются, так как они не предполагают получение прибыли в дальнейшем. Следовательно, эти расходы не могут сократить налогооблагаемую базу.

При определении налога по УСН (предметом налогообложения являются доходы и траты) затраты на мероприятие также не учитываются. Связано это с тем, что они не входят в перечень расходов, содержащийся в статье 346.16 НК РФ.

Что делать работодателю? На выбор предоставляется два варианта:

К примеру, траты можно представить в качестве представительских расходов. Однако рассмотренный способ не подходит, если фирма использует УСН. Компании, исчисляющие налог на прибыль, могут использовать маскировку в форме «представительных расходов» на основании пункта 1 статьи 264 НК РФ. Максимальный размер этих расходов – 4% от общих трат на оплату труда. Как грамотно провести маскировку? Нужно подготовить документы, подтверждающие проведение представительского мероприятия. К примеру:

Обязательно нужно запастись документами, которые подтверждают характер мероприятия. Это могут быть акты об оказанных услугах, приказ о назначении даты представительского мероприятия. Соответствующие указания даны в Письме Минфина №03-03-06/1/675 от 1 ноября 2010 года.

Исчисление НДС

Налог, который уплачивает организация, может быть уменьшен на размер входного НДС. Однако вычет актуален только для расходов, связанных с покупкой товаров и услуг, нужных для деятельности, являющейся объектом налогообложения (основание – пункт 2 статьи 171 НК РФ). То есть НДС на объекты, нужные для проведения корпоратива, не может быть принят к вычету. Соответствующее правило дано в Письме Минфина №03-07-07/133 от 13 декабря 2012 года.

Страховые взносы с дохода сотрудников в натуральной форме

Страховые взносы начисляются на выплаты, совершенные в рамках трудовых взаимоотношений. Соответствующее правило дано в пункте 1 статьи 7 ФЗ «О страховых взносах в ПФР» №212 от 24 июля 2009 года. Это могут быть самые разные выплаты: зарплата, вознаграждения, премии, подарки, выплаты в натуральной форме. Взносы на доход от участия в корпоративных мероприятиях не начисляются. Соответствующее указание дано в Письме Минтруда №14-1-1061 от 24 мая 2013 года. В пункте 4 этого письмо прописано, что затраты на корпоративные мероприятия не могут считаться адресными выплатами.

Бухучет трат на проведение мероприятия

Бухучет и налоговый учет имеют существенные отличия. В частности, в бухучете траты на корпоратив нужно указывать в полном объеме. Из-за разницы в учете появляется постоянная налоговая разница. Следовательно, образуется постоянное обязательство по налогу.

Рассмотрим проводки, которые необходимы для учета расходов на корпоративное мероприятие:

Проводки должны подтверждаться информацией из первичных документов. Рассмотрим примеры первички, сопровождающей корпоративное мероприятие:

Как уже упоминалось, траты на организацию мероприятия не будут учтены в рамках налогообложения. Однако страховые взносы с оплаты услуг по гражданско-правовым соглашениям принимаются к налоговому учету. Соответствующая возможность оговорена в пункте 1 статьи 264 НК РФ, Письме Минфина №03-04-06/8592 от 20 марта 2013 года.

ВАЖНО! На корпоративах сотрудникам могут выдаваться подарки. Следует помнить, что учитываются они в особом порядке. Это отдельная статья расходов, сопутствующая праздничным мероприятиям.

Источник

Встречаем Новый год: налоговые последствия праздничного корпоратива

Налог на прибыль: расходы не признаем

Корпоративный праздник — мероприятие явно не производственной направленности. Поэтому учесть связанные с ним расходы при налогообложении вряд ли получится. Во-первых, они не соответствуют требованию п. 1 ст. 252 НК РФ об экономической оправданности затрат. На это не раз обращал внимание Минфин (письма от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206, от 20.12.2005 № 03-03-04/1/430). Во-вторых, эти расходы могут быть квалифицированы как произведенные в пользу работников. А их прямо запрещает учитывать п. 29 ст. 270 НК РФ.

Подробнее о неучитываемых расходах читайте здесь.

А что с НДС?

Начислять НДС на сумму праздничных расходов не нужно. Ведь реализации, а следовательно, и объекта обложения этим налогом здесь не возникает (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). И одна из причин — отсутствие персонификации участников подобных корпоративных мероприятий (письма Минфина от 08.02.2016 № 03-03-06/1/6140, от 13.12.2012 № 03-07-07/133).

В то же время неначисление НДС лишает организацию права на вычет налога по приобретенным для корпоратива товарам, работам, услугам (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Учесть «входной» НДС для налога на прибыль также не получится (п. п. 1, 2 ст. 170 НК РФ).

Платить ли НДФЛ и страховые взносы?

Обязанности по удержанию у работников НДФЛ у вас, скорее всего, не возникнет. Ведь для того, чтобы рассчитать налог, вы должны определить размер дохода каждого из них. И Минфин советует принимать все возможные меры для этого (например, в письмах от 03.04.2013 № 03-04-05/6-333, от 06.03.2013 № 03-04-06/6715). Однако в случае с корпоративным мероприятием возможность персонифицировать экономическую выгоду отсутствует, поэтому расчет весьма затруднителен. Как ни странно, но чиновники с этим соглашаются (письмо Минфина от 03.08.2018 № 03-04-06/55047).

Внимание! Удержать НДФЛ придется, если мероприятие выездное.

По этой же причине с расходов на праздник не придется платить и страховые взносы. В период действия закона № 212-ФЗ это подтверждал Минтруд (см. п. 4 письма от 24.05.2013 № 14-1-1061). Полагаем, эти выводы справедливы и сейчас.

Итоги

Налоговые последствия новогоднего корпоратива стремятся к нулю. Признать расходы и применить вычет по НДС нельзя. Однако и начислять какие-либо налоги и взносы с этих расходов не нужно. Если, конечно, на корпоративе вы не дарите подарки. Но это уже совсем другая история, прочитать о которой вы можете здесь:

Источник

Новогодние расходы компании: как сэкономить на налогах

Все про налоги с премий, корпоративов, призов и подарков контрагентам и сотрудникам.

Шесть способов сэкономить на налоге на прибыль при проведении новогодних мероприятий

Способ экономии

1КорпоративУчесть затраты на корпоративные мероприятия как представительские расходы. Сразу отметим, что дело рискованное. Чиновники считают, что расходы на новогоднее мероприятие не учитываются при налогообложении прибыли. Об этом свидетельствуют разъяснения Минфина РФ (письма от 01.12.2011 № 03-03-06/1/796, от 05.06.2015 № 03-03-06/2/32859). Однако если на корпоратив будут приглашены деловые партнеры компании, то есть возможность учесть расходы как представительские в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Некоторые суды поддержали налогоплательщиков в подобных спорах (постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.10.2011 № 17АП-3716/2011-АК, ФАС Уральского округа от 19.01.2012 № А50-3964/2011). Однако в данном случае важно грамотно оформить документы: издать приказ руководителя, в котором указать, что мероприятие будет носить исключительно деловой характер. Также следует оформить программу вечера, в которой нужно обозначить время для переговоров с имеющимися и потенциальными клиентами фирмы для налаживания деловых контактов и партнерских связей. Данные действия будут свидетельствовать об осуществлении расходов, направленных на получение доходов

2Подарки работникамДля того чтобы учесть стоимость подарков работникам в целях налога на прибыль, работодатель должен зафиксировать в трудовых договорах, что подарки связаны не с наступлением Нового года, а с производственными результатами работников. В этом случае Минфин РФ разрешает включать затраты на покупку подарков в составе расходов на оплату труда (письмо Минфина РФ от 02.06.2014 № 03-02-06/26291). Суды высказывают аналогичную позицию (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2007 № 17АП-7552/07-АК)3Премии работникамПремии работникам к Новому году можно учесть в расходах, если отразить их выплату в трудовых договорах, положении о премировании. Суды признают правомерным учет соответствующих затрат в составе расходов на оплату труда (Постановление ФАС Московского округа от 17.06.2009 № КА-А40/4234-09, оставлено в силе Определением ВАС РФ от 23.10.2009 № ВАС-13115/09). В то же время Минфин РФ считает, что даже указание в трудовых договорах выплаты указанных сумм не дает право компании учитывать их при налогообложении прибыли. Чиновники указывают, что премии к праздничным дням не связаны с производственными результатами работников и потому не являются обоснованными затратами (письма Минфина РФ от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283, от 15.03.2013 № 03-03-10/7999, от 29.12.2012 № 03-03-06/1/732, от 28.05.2012 № 03-03-06/1/281).

Поэтому кроме фиксации выплаты премии в трудовом договоре целесообразно прописать условия для лишения работников премии к праздничной дате (например, при нарушении трудовой дисциплины). А при расчете размера выплаты желательно учитывать стаж работы сотрудников и величину их заработной платы. Это позволит доказать стимулирующий характер выплат и их экономическую оправданность

4Подарки контрагентамТакие подарки можно учесть при налогообложении прибыли, так как они способствуют привлечению потенциальных клиентов, а значит, направлены на получение дохода. Например, ФАС Московского округа в Постановлении от 23.01.2013 № А40-45035/12-116-94 вынес решение в пользу налогоплательщика. Компания в ходе новогодних мероприятий дарила подарки своим покупателям (контрагентам) — конфеты. Мероприятие проводилось на основании приказа, приобретение сладостей подтверждено чеком. Конфеты переданы покупателям, что подтверждено списком покупателей и авансовым отчетом. Суд указал, что расходы соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, документально подтверждены, связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

Для снижения рисков на подарки следует нанести символику компании. Чиновники и судьи считают, что расходы на приобретение сувениров для деловых партнеров можно учесть в целях исчисления налога на прибыль, если на сувенирах есть логотип организации (письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.2, постановления ФАС Московского округа от 31.01.2011 № КА-А40/17593-10, от 05.10.2010 № КА-А41/11224-10)

5Украшения к Новому году (елки, гирлянды)Если компания занимается торговой деятельностью, то украшение торгового зала к празднику судьи считают обоснованным. По мнению арбитров, праздничное оформление территории торгового комплекса способствовует привлечению покупателей и активизации спроса в период новогодних и рождественских праздников (постановления ФАС Московского округа от 25.11.2009 № КА-А40/12070-09, ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.03.2007 № А33-10956/06-Ф02-725/07). Если компания покупает новогодние украшения для подготовки офиса к празднику, то шансов учесть данные траты в целях налогообложения прибыли у нее мало6Услуги Деда Мороза и СнегурочкиЕсли Дед Мороз со Снегурочкой или другие аниматоры будут способствовать привлечению внимания со стороны посетителей (клиентов) компании, то затраты на их услуги можно учесть при налогообложении прибыли. Например, ФАС Московского округа в Постановлении от 14.09.2010 № КА-А40/9121-10 вынес решение в пользу компании. В данной ситуации аниматоры приглашали потенциальных покупателей посетить гипермаркет и сделать покупки в нем.

Отметим, что если Дед Мороз и Снегурочка будут веселить только работников компании, то затраты на их участие вряд ли получится учесть в налоговых расходах (письмо Минфина РФ от 20.12.2005 № 03-03-04/1/430)

Стоимость подарков работникам не облагается страховыми взносами, если их передача осуществляется по договору дарения

Ранее чиновники утверждали, что объект обложения страховыми взносами в данной ситуации не возникает, только если договор дарения заключен в письменной форме (письма Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 № 1239-19, от 05.03.2010 № 473-19, от 27.02.2010 № 406-19). Если же передача подарков для работников предусмотрена трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами), их стоимость будет облагаться страховыми взносами.

Вместе с тем судьи не раз отмечали, что подарки сотрудникам не связаны с выполнением ими трудовых функций, не зависят от результата работы, не предусмотрены системой оплаты труда. А договор дарения должен быть заключен в письменной форме, только если стоимость подарка составляет более 3 тыс. рублей (постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.12.2012 № А42-1088/2012, от 16.10.2012 № А44-1411/2012, ФАС Центрального округа от 01.08.2012 № А14-10305/2011).

Как оформить договор дарения, если он все же необходим? Можно оформить единый договор дарения. Тогда работодателю не придется заключать договор с каждым работником отдельно. Гражданское законодательство допускает оформление такого договора. Правомерность его косвенно подтверждает судебная практика (Постановление ФАС Уральского округа от 17.12.2014 № Ф09-7852/14).

Однако можно заключить договор дарения с каждым работником. В этом случае придется оформить приказ гендиректора компании, ведомость выдачи презентов, в которой сотрудники должны поставить свою подпись о получении подарков (Постановление ФАС ПО от 18.03.2014 № А65-16191/2013, Определение ВАС РФ от 09.06.2014 № ВАС-6555/14).

Обратите внимание, что при оформлении подарков следует проследить, чтобы в документах отсутствовали:

Премии к празднику облагаются страховыми взносами

Примечание редакции:

Если вы не готовы отстаивать свою позицию в суде, то имеет смысл все-таки прислушаться к Минфину РФ и обложить новогодние выплаты бюджетными платежами. Тем более что позиция чиновников является устоявшейся (письмо от 07.02.2017 № 03-15-05/6368).

Услуги по организации и проведению корпоративных мероприятий не облагаются НДС

Примечание редакции:

Выдача подарков сотрудникам облагается НДС

Примечание редакции:

Отметим, что некоторые судьи считают иначе. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 17.07.2013 № А40-112932/12-91-575 установил, что при выдаче подарков работникам отсутствует объект по НДС, поскольку подарки передавались работникам как поощрение в рамках трудовых правоотношений. Аналогичные выводы содержит Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 № А26-12427/2009. Однако большинство арбитров все же поддерживают чиновников (постановления Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 1001/13, ФАС Центрального округа от 22.05.2013 № А14-10046/2012, ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.09.2011 № А33-13342/2010).

Выход: можно подарить работникам подарочные сертификаты. По мнению судей, передача подарочного сертификата не облагается НДС, поскольку отсутствует порядок определения налоговой базы (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.02.2014 № А19-4871/2013).

Стоимость подарков, переданных за год сотруднику, не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4 тыс. рублей

А если в течение календарного года гражданину, не являющемуся работником фирмы, вручалось несколько подарков?

Так как обязанность по удержанию НДФЛ с презентов возникает, когда их стоимость превысит 4 тыс. рублей, организации следует вести персонифицированный учет подобных доходов, полученных от нее физическими лицами. Если стоимость материальных ценностей, переданных одному и тому же человеку, превысит в налоговом периоде упомянутый лимит, компанию признают налоговым агентом и она должна будет исполнять соответствующие обязанности.

Примечание редакции:

Расходы компании на корпоратив являются облагаемым доходом работников, только если.

Компания привела конкретный перечень расходов, которые она понесет:

Что касается определения величины доходов работников, то организация должна принять все возможные меры по оценке и учету получаемой ими экономической выгоды. Но если возможность персонификации и оценки такой выгоды отсутствует, то налогооблагаемого дохода не возникает.

Примечание редакции:

В то же время, что понимается под «всеми возможными мерами», чиновники не поясняют. Как мы видим, конкретный список затрат, который привела компания, не помог прояснить ситуацию.

Если инспекция начислит НДФЛ, ей надо будет доказать, что у фирмы имелась возможность рассчитать доход каждого работника. Иначе судьи отменят доначисления (постановления ФАС Московского округа от 23.09.2009 № КА-А40/8528-09, ФАС Уральского округа от 20.08.2009 № Ф09-5950/09-С2, ФАС Северо-Кавказского округа от 12.03.2008 № Ф08-478/08-265А).

Более того, есть решения, в которых служители Фемиды признают поездку сотрудников на корпоратив командировкой. А понесенные фирмой затраты — компенсационными выплатами работникам, которые на основании п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ (постановления ФАС Московского округа от 29.02.2008 № КА-А40/14043-07, ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.06.2007 № А33-6072/06-Ф02-3596/07).

Хватит гуглить ответы на профессиональные вопросы! Доверьте их экспертам «Клерка». Завалите лучших экспертов своими вопросами, они это любят!

Ответ за 24 часа (обычно раньше).

Вся информация про безлимитные консультации здесь.

Источник

Затраты на корпоратив: бухгалтерский, налоговый учет и НДФЛ

В преддверии новогодних и рождественских праздников очень остро встаёт вопрос о бухгалтерском и налоговом учёте корпоративных мероприятий. Мы так все трудились и хотим отметить окончание очередного рабочего года. Но на деле такое мероприятие становится «головной болью» бухгалтера в части отражения расходов в учёте. Рассмотрим подробнее этот вопрос на примере программы 1С: Бухгалтерия предприятия редакции 3.0.

К сожалению, в налоговом учёте принять расходы, связанные с банкетом, можно только в том случае, если помимо сотрудников компании на мероприятии присутствуют и представители клиентов. Тогда можно сказать, что это уже не расходы на корпоратив, а представительские расходы, принимаемые в налоговом учёте с соблюдением норматива – 4 процента от фонда оплаты труда.

В бухгалтерском же учёте отражаются все факты хозяйственной деятельности фирмы, и отражение корпоративного мероприятия не является исключением.

Следует отметить, что возможности учесть представительские расходы нет у организаций, находящихся на УСН. Так как перечень принимаемых расходов, указанный в статье 346.16 НК РФ, является закрытым.

Ещё один вопрос, не дающий спать спокойно: нужно ли из зарплаты сотрудников удерживать подоходный налог с сумм, потраченных на корпоративное мероприятие?

Согласно статье 211 НК РФ, работодателю следует удерживать НДФЛ со всех материальных благ, предоставленных работникам и прямо не связанных с исполнением ими служебных обязанностей. Получается, что налог удержать необходимо. Но есть и исключение. Если перечень гостей мероприятия был открытым, и количество посетителей точно не известно, то и выгоду каждого сотрудника определить не удастся.

Рассмотрим отражение затрат на корпоратив в программе 1С: Бухгалтерия 8.

Расходы для принятия их в учёте должны быть обязательно документально подтверждены. Это могут быть акты выполненных работ, полученные от поставщиков, а также чеки и бланки строгой отчётности в случае назначения ответственного лица и выдачи ему подотчётных денежных средств.

При принятии решения оформить корпоратив как представительские расходы вам поможет наша статья Представительские расходы и их учет в 1С: Бухгалтерии

Для отражения поступивших актов и счетов-фактур необходимо ввести в программу документ «Поступление (акты, накладные)» в разделе «Покупки». Нажав на кнопку «Поступление», из выпадающего меню нужно выбрать «Услуги (акт)». В созданном документе вводим номер и дату акта, контрагента, договор, наименование услуги и её стоимость. Счёт учёта при этом используется 91.02, субконто «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения».

НДС, к сожалению, принять к вычету не получится. Так как в статье 171 НК РФ сказано, что вычет возможен только по товарам и услугам, которые были приобретены для осуществления основной деятельности организации, облагаемой НДС. Соответственно, при вводе акта в программу необходимо установить флаг «НДС включать в стоимость».

Проведённый документ создаст движения по дебету счета 91.02 и кредиту счета 60.01. НДС будет включён в сумму. Также программа отразит сумму, не принимаемую к налоговому учету, на счёте НЕ.03 «Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения». Данная проводка носит информативный характер.

Если всё же вы решили оформить мероприятие с точным указанием сотрудников, посетивших его, то необходимо позаботится о верном расчёте и удержании подоходного налога. Для расчёта суммы налога нужно суммировать все затраты предприятия на корпоратив, а затем разделить их на количество участников. Таким образом, мы получим размер выгоды, с которой должен быть удержан налог в размере 13%, если сотрудник-резидент РФ, и 30%, если нерезидент (об этом сказано в письме Минфина от 03.04.2013 № 03-04-05/6-333). Так как выгода от участия в корпоративном мероприятии признаётся натуральным доходом, то, помимо удержания НДФЛ, работодатель также должен начислить и уплатить страховые взносы.

Такая ситуация на практике встречается достаточно редко. Но все же рассмотрим отражение этих операций в двух программных продуктах: 1С: Бухгалтерия и 1С: Зарплата и управление персоналом, возможно, кому-то нужна именно эта информация

НДФЛ с корпоратива в 1С: ЗУП

В 1С: ЗУП редакции 3 для регистрации доходов сотрудников, полученных в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг (питание, проезд, оплата коммунальных услуг, аренды и т. п.), с целью исчисления НДФЛ и (или) страховых взносов с их стоимости предназначен документ «Натуральные доходы», расположенный в разделе «Зарплата».

Если на вкладке «Зарплата» нет такого документа, то нужно перейти в раздел «Настройка», выбрать пункт «Расчёт зарплаты». В открывшемся окне перейти по ссылке «Настройка состава начислений и удержаний» и на вкладке «Прочие начисления» поставить флаг «Регистрируются натуральные доходы».

Добавить всех сотрудников, присутствовавших на корпоративном мероприятии, удобно при помощи кнопки «Подбор».

Когда сотрудники выбраны нажимаете на кнопку «Заполнить показатели», ставите флаг «Сумма» и указываете размер натурального дохода. НДФЛ рассчитывается автоматически. Страховые взносы будут рассчитаны при начислении зарплаты за месяц.

НДФЛ с корпоратива в 1С: Бухгалтерии

В 1С: Бухгалтерии 8 для начала нужно создать новое начисление «Натуральный доход». Для этого необходимо перейти на вкладку «Зарплата и кадры», выбрать пункт «Настройки зарплаты». И в разделе «Расчёт зарплаты» перейти по ссылке «Начисления».

При помощи кнопки «Создать» ввести новый вид начисления как представлено на рисунке:

Затем перейти в раздел «Зарплата и кадры» и выбрать пункт «Все начисления». При помощи кнопки «Создать» ввести документ «Начисление зарплаты». В открывшемся документе указать месяц начисления и заполнить списком сотрудников. Затем нажать на кнопку «Начислить» и выбрать «Натуральный доход».

Откроется окно для ввода размера начисляемого дохода. Вводим сумму и нажимаем «ОК». Данное действие необходимо повторить для всех сотрудников, принимавших участие в корпоративе.

Документ создаст проводки по начислению зарплаты, при этом для расчёта НДФЛ за базу будет взята не только зарплата, но и натуральный доход. В нашем примере зарплата сотрудника равна 100 000 рублей, а натуральный доход – 3 000 рублей. В итоге, в документе начисления зарплаты указана сумма 103 000 рублей, а проводка сделана лишь на сумму зарплаты без учёта натурального дохода.

При этом НДФЛ был рассчитан так:

103 000 рублей * 13% = 13 390 рублей.

Для расчёта страховых взносов натуральный доход также был учтён в составе базы начисления.

Автор статьи: Алина Календжан

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Источник