180 дней по экспорту как исчисляется

НДС при экспорте в 2021 году

Возмещение НДС при экспорте товаров — это стандартный алгоритм налогового вычета, практически полностью переведенный в электронную форму. Налогоплательщикам не нужно сдавать бумажные копии документов, достаточно предоставить электронные декларации и реестры. От применения нулевой ставки разрешено отказаться.

НДС при вывозе товаров из России

Особенностям налога на добавленную стоимость при вывозе продукции посвящены п. 2 ст. 151, п. 1 ст. 164, п. 1 ст. 165, п. 9 ст. 167 Налогового кодекса России. Экспортные товары и материалы не продаются российским потребителям, поэтому государство возвращает ранее уплаченный производителем налог. В качестве синонимов используются термины «налог не уплачивается» и «ставка 0%». Все первичные документы, подтверждающие экспорт товаров, которые следует предоставлять в налоговую, указаны в договоре о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (приложение № 18) и в статье 165 Налогового кодекса РФ. Подтверждающие документы налогоплательщики и агенты предоставляют в электронном формате, обоснованность положений закреплена в приказе ФНС от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427.

Налоговый учет и отчетность по НДС при экспорте

В налоговом учете операции по вывозу товаров фиксируются отдельно от остальных, используются специальные регистры. Организации обязаны вести раздельный учет НДС при экспорте и внутренней реализации товаров, работ и услуг. Он заключается в использовании субсчетов и отдельных ведомостей и журналов. В налоговой декларации заполняются разделы 4-6:

В бланке декларации выделено больше видов экспортных операций, чем в НК РФ, — по каждому из них предусмотрен индивидуальный регистр учета.

Особенности для стран ЕАЭС

Иначе подтверждается 0 ставка НДС при экспорте в Казахстан, Белоруссию и Армению. Расчеты по таким операциям учитывайте отдельно. Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счет электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС, и список документов на подтверждение 0 ставки НДС при экспорте в 2021 году сократится. А пока необходимо спрашивать заявление об уплате НДС от покупателей. При его отсутствии применить нулевую ставку невозможно.

Ставка налога для экспортеров

Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Иначе говоря, экспортеры не освобождены от налога на добавленную стоимость: они являются его плательщиками, должны сдавать декларации, вправе претендовать на вычет входящих сумм. Чтобы воспользоваться преференциями, следует подтвердить экспортные операции. Подтверждать их необходимо документами, предусмотренными статьей 165 НК РФ.

Вот основные документы для подтверждения 0 ставки при экспорте в 2021 году:

Кроме того, нулевая ставка распространяется на таможенные режимы, перечисленные в п. 2 ст. 151 НК РФ:

Право на отказ

С 2018 года обложение налогом на добавленную стоимость при экспорте по 0% стало не обязанностью, а правом плательщиков. Они получили возможность официально не применять льготу на экспортируемые товары. Отказ возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в налоговую службу заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по НДС по обычным правилам.

Общий срок отказа — не менее чем на год. Плательщикам это необходимо, если они хотят принимать налог к вычету, выставленный по ставкам 20% или 10% теми поставщиками, которые, имея право на нулевую ставку, не хотят ее подтверждать, выделяя в результате в счетах-фактурах обычный налог. Для применения этой льготы фирме придется собирать документы для подтверждения 0 ставки при экспорте и предоставлять их в ФНС.

В прошлые периоды налоговики обращали пристальное внимание на тех, кто регулярно «забывает» собрать нужные документы. Организации хитрили, старались купить документы по НДС, проводили часть экспортных операций по обычной ставке 10% или 20% (18% до 2020 г.), но что-то оформляли под 0%. Теперь прибегать к таким сложностям не нужно.

Налоговая база НДС при вывозе товаров

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров на вывоз из РФ определяется как стоимость товаров по условиям заключенных договоров ( п. 1 ст. 154 НК РФ).

Обратите внимание, что налоговую базу следует определять исключительно в российских рублях. Если договор заключен в иностранной валюте, то произведите пересчет по официальному курсу рубля Центробанка России на дату отгрузки товара.

А вот момент определения налоговой базы по экспортной операции напрямую зависит от того, когда вы собрали пакет документов. Отметим, что при вывозе товаров в ЕАЭС определение налоговой базы проводится в следующем порядке:

Для сделок с компаньонами в ЕАЭС учитывайте, что действует срок подтверждения 0 ставки НДС при экспорте, — 180 дней с момента осуществления отгрузки. Это влияет на определение базы налогообложения. НДС по ставке 0% с аванса начислять и уплачивать не требуется, по общим правилам.

Возмещение, возврат или вычет НДС при экспорте

В интернете часто встречаются все три термина, означающие уменьшение или освобождение от налоговых платежей, и их легко спутать:

Уплата налогов зачастую приводит к ситуации, кода из-за вычетов сумма налога станет отрицательной. Дальнейшие действия по возмещению налога:

Пошаговая инструкция подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте

При экспорте в Белоруссию, Казахстан, Армению нулевой НДС подтверждается:

Как подтвердить 0 ставку НДС при экспорте в другие государства — направить в ИФНС:

Остальные документы (банковские выписки, счета-фактуры) не обязательно прикладывать к декларации, но стоит хранить на случай, если налоговая инспекция потребует подтвердить информацию, указанную в декларации.

Если налогоплательщик не предоставил документы на подтверждение нулевой ставки налога, то необходимо начислить НДС по общим основаниям, и все расчеты раскрыть в декларации. Например, по ставке 10% или 20%.

Пример НДС при экспорте в ЕАЭС

Разберем конкретный пример экспорта в Казахстан:

Российское ООО «Весна» приобрело товары на сумму 2 400 000 руб., включая НДС 20% — 400 000 руб. НДС к вычету при покупке продукции не принимался.

Эти товары ООО «Весна» перепродает по договору экспорта в Казахстан. Поставка иностранному контрагенту выполняется на условиях предоплаты, сумма сделки — 2 850 000 руб. Нулевая ставка по НДС при экспорте компания подтвердила в срок. В учете это отражено следующим образом:

Отражено поступление основной партии товарной продукции для последующей перепродажи в Казахстан

В учете отражен входящий налог с покупки товаров

Отражено поступление 100% предоплаты от казахстанского партнера

В учете отражена выручка по сделке

Произведена отгрузка товарной продукции на экспорт иностранному покупателю

Списана себестоимость товаров, реализованных иностранному покупателю

Налог на добавленную стоимость по товарам, приобретенным для вывоза, принят к вычету

Обратите внимание, что принять к вычету НДС в этой ситуации следует только после того, как осуществлен вывоз продукции в Казахстан, и нулевая ставка налога подтверждена документально.

Источник

180 дней по экспорту как исчисляется

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация отгружает продукцию (несырьевая) на экспорт. В соответствии с условиями экспортного контракта на момент отгрузки устанавливается предварительная цена за продукцию. Окончательная стоимость товара (скорректированная как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения) отражается в месяце, когда появляется информация, необходимая для расчета окончательной цены. Для отгрузки продукции на экспорт оформлена временная таможенная декларация. В срок 180 дней полная декларация не подавалась и полный пакет документов для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки НДС 0% не был собран. По истечении 180 дней организацией начислен НДС по неподтвержденному экспорту исходя из цены, заявленной во временной декларации. После установления окончательной цены организацией была оформлена полная декларация, в которой цена на продукцию отличается от цены по временной декларации (может быть как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения). По полной декларации будет подтверждаться нулевая ставка НДС.
Необходимо ли в этом случае корректировать НДС, начисленный по данным временной декларации по неподтвержденному экспорту? В какие сроки и за какие периоды оформляются соответствующие декларации (оформлять в периоде определения окончательной цены или подавать уточненную декларацию)?

НДС при вывозе товаров в режиме экспорта

При отгрузке товара на экспорт с территории РФ у организации-продавца в общем порядке возникает объект обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 147 НК РФ). Но при вывозе реализованных товаров в таможенной процедуре экспорта НДС не уплачивается (пп. 1 п. 2 ст. 151 НК РФ), поскольку пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ предусмотрено, что для товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, применяется налоговая ставка 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
Как при обычной реализации организация-продавец не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров, обязана выставить счет-фактуру (абзац 3 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ). Нормы НК РФ не устанавливают особенности выставления счетов-фактур для экспортеров. При наличии информации об экспортном характере сделки продавец в счете-фактуре указывает ставку НДС 0% (т.е. независимо от наличия подтверждающих экспорт документов).
При этом этот счет-фактура в книге продаж регистрируется не в периоде его выставления, а в том налоговом периоде, в котором собран пакет документов, подтверждающих экспорт (п. 9 ст. 167 НК РФ, п.п. 2, абзац 2 п. 3 Правил ведения книги продаж). В том числе и в ситуации, когда пакет подтверждающих документов будет собран позже срока, указанного в ст. 165 НК РФ (подробнее в разделе «Период, когда экспорт подтвержден»).
Документы (их копии), указанные в п.п. 1-3 ст. 165 НК РФ, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в срок не позднее 180 календарных дней считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта одновременно с представлением налоговой декларации по НДС (п.п. 9, 10 ст. 165 НК РФ).
Отметим, что ФНС России в письме от 24.05.2019 N СД-4-3/9908@ допускает предоставление временной таможенной декларации в целях подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте (за исключением случаев, когда представление полной таможенной декларации прямо предусмотрено НК РФ, например, для вывоза трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи) (смотрите также письмо ФНС России от 28.07.2017 N СД-4-3/14879@). Хотя Минфин России придерживается мнения, что в любом случае должна быть представлена только полная таможенная декларация (письма от 24.08.2018 N 03-07-08/60478, от 23.10.2015 N 03-07-08/60952, от 20.08.2013 N 03-07-08/33977). Судебная практика в основном свидетельствует о возможности представления временной таможенной декларации для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в общем случае (определение ВАС РФ от 11.09.2009 N 12033/09, постановление Президиума ВАС РФ N 16581/07 от 04.03.2008).
В то же время ввиду отсутствия единого подхода к ВТД как к «таможенной декларации», упомянутой в п. 3 ст. 165 НК РФ, организация вправе придерживаться позиции Минфина России и представлять полный пакет документов вместе с полной таможенной декларацией.

Период отгрузки товара, вывоз которого не подтвержден

Книга продаж

Период, когда экспорт подтвержден

В периоде, в котором собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки по операциям реализации товаров на экспорт, снова возникает момент определения налоговой базы в соответствии с п. 9 ст. 167 НК РФ. И налогоплательщик в порядке и в сроки, установленные п. 5 ст. 174 НК РФ, должен представить в налоговый орган указанный пакет документов и налоговую декларацию по НДС с отражением в ней операций по нулевой ставке.
При этом в соответствии с положениями п. 10 ст. 171 и п. 3 ст. 172 НК РФ в указанной декларации налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы налога, ранее исчисленные по операциям по реализации товаров, по которым обоснованность применения налоговой ставки 0% ранее не была документально подтверждена (письмо ФНС России от 30.07.2018 N СД-4-3/14652).
В письме ФНС России от 29.12.2018 N СД-4-3/26102@ на конкретном практическом примере разъяснены вопросы исчисления НДС и заполнения налоговой декларации в отношении операций по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в отношении которых обоснованность применения налоговой ставки 0% не была подтверждена.
Но в данном случае также произошла корректировка цены отгруженного товара. Как указывалось выше, продавец должен был составить счет-фактуру не позднее пяти дней с даты отгрузки (с даты оформления первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика (организацию связи) для доставки товаров покупателю).
Отметим, что исключений для экспортных операций в части необходимости выставления корректировочных счетов-фактур при уменьшении стоимости отгрузки ранее поставленного товара законодательство не содержит. Смотрите Энциклопедию решений. В каких случаях продавец выставляет корректировочный счет-фактуру?
То есть в данном случае формально организации-продавцу необходимо составить корректировочный счет-фактуру на дату определения окончательной цены товара (с указанием ставки НДС 0%) и зарегистрировать его в книге продаж или книге покупок в зависимости от того, произошло увеличение или уменьшение стоимости товара (п. 10 ст. 154, абзац 3 п. 3 ст. 168 НК РФ).

Книга продаж и книга покупок

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

180 дней для подтверждения экспорта

Вопрос: В каком порядке исчисляется 180-дневный срок для применения ставки НДС 0% при экспорте товаров (продукции)?

На сбор документов отводится 180 календарных дней. С какой даты отсчитывать этот срок, зависит от того, куда вывозятся товары (продукция):

На заметку
Дата выпуска указывается в графе С декларации на товары. Ее проставляет должностное лицо таможенного органа, выпустившего товары (продукцию) под таможенной процедурой экспорта ;

— при вывозе в государства ЕАЭС – с даты отгрузки (передачи) товаров (продукции) (далее — дата отгрузки) .

Пример. Исчисление 180-дневного срока для применения нулевой ставки

Ситуация 1. День отгрузки (дата выпуска) товаров (продукции) — 18.01.2019. Отсчет 180-дневного срока начинается с 19.01.2019, несмотря на то что это выходной (суббота). 181-й день приходится на 18.07.2019.

Ситуация 2. День отгрузки (дата выпуска) товаров (продукции) — 21.01.2019. Отсчет 180-дневного срока начинается с 22.01.2019. 181-й день приходится на 21.07.2019. Несмотря на то что это выходной (воскресенье), срок на ближайший рабочий день не переносится и истекает 21.07.2018.

Если 180-дневный срок истечет, а подтверждение не поступит, нужно будет либо посчитать налог по ставкам, предусмотренным для реализации внутри республики (10 и 20%), либо применить освобождение от НДС.

Источник

«Экспортный» НДС: подтвердили в 180-дневный срок

Реализация товаров на экспорт облагается НДС по нулевой ставке. Но чтобы подтвердить эту ставку, компания должна собрать определенные документы и в соответствующие сроки представить их в ИФНС. А мы расскажем о том, как это сделать.

«Экспортный» пакет документов

Однако впоследствии компания-экспортер должна подтвердить правомерность использования нулевой ставки НДС. Для этого ей необходимо собраться определенные документы, которые перечислены в статье 165 НК РФ.

Во-первых, это контракт с иностранным покупателем. Обратите внимание, что покупателем в договоре должно быть указано иностранное лицо. Поэтому если товар экспортируется за пределы таможенной территории ТС, но при этом покупателем в договоре значится российская компания, то нулевая ставка НДС применяться не может (Письмо ФНС от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18594@).

Во-вторых, это таможенная декларация с отметками российской таможни. Чиновники отмечают, что наличие распечатанной электронной таможенной декларации с соответствующими отметками таможни также подтверждает обоснованность применения нулевой ставки НДС (Письма ФНС от 08.04.2015 № ГД-4-3/5943@, Минфина РФ от 18.05.2015 № 03-07-08/28231). А вот временная декларация, по мнению чиновников, не подойдет. Минфин РФ в Письме от 20.08.2013 № 03-07-08/33977 отмечает, что в целях подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов налогоплательщик обязан представить полную таможенную декларацию. Отметим, что позиция ведомства спорная. Суды по этому поводу высказывают противоположное мнение: подтвердить обоснованность применения нулевой ставки можно и временной таможенной декларацией. Свою позицию арбитры объясняют тем, что статья 165 НК РФ не содержит четкого указания на вид таможенной декларации, которой подтверждается применение нулевой ставки НДС. А раз так, то подтвердить ее можно и временной таможенной декларацией (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 06.06.2011 по делу № А27-10918/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 29.03.10 № А32-7360/2009, ФАС Поволжского округа от 22.01.08 № А55-5396/2007-53).

В-третьих, это транспортные (товаросопроводительные) документы с соответствующими отметками таможенников. Бывает, что эти документы составлены на иностранном языке. Например, при экспорте товаров воздушным транспортом международная авиационная накладная может быть составлена на английском языке. Чиновники отмечают, что в НК РФ нет требования по представлению переводов транспортных документов, составленных на иностранном языке (Письмо Минфина РФ от 25.03.2008 № 03-07-08/67). Между тем, на практике налоговики иногда не принимают документы без перевода на русский язык. Однако в суде экспортерам удается отстоять свое право на нулевую ставку НДС (Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.02.2010 № 09АП-1071/2010-АК по делу № А40-110423/09-127-779, Третьего арбитражного апелляционного суда от 05.08.2009 по делу № А33-5989/2009, ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.07.2009 по делу № А33-11586/08).

Может случиться так, что обязанности по вывозу товара со склада российского продавца берет на себя иностранный покупатель. И использует при этом собственный транспорт либо прибегает к услугам стороннего перевозчика. Очевидно, что в таком случае у экспортера будут отсутствовать транспортные документы с таможенными отметками. Означает ли это, что у него возникнут проблемы с подтверждением нулевой ставки? Эту ситуацию рассмотрело финансовое ведомство. В Письме от 16.04.2013 № 03-07-08/12729 сказано, что для подтверждения нулевой ставки НДС организация-экспортер может представить любой документ с отметками таможенного органа места убытия, подтверждающими убытие за пределы территории РФ экспортированных товаров указанным автомобильным транспортом.

Порядок представления

Например, если полный пакет документов собран, предположим, в ноябре 2015 г., то представить его нужно будет вместе с декларацией по НДС за 4 квартал 2015 г., то есть не позднее 25 января 2016 г. Такой порядок применяется, даже если к 25 января уже истечет 180-дневный срок. Главное, чтобы документы были в 180-дневный срок собраны и представлены в ИФНС в ближайшую дату, установленную для подачи декларации по НДС. К начислению НДС такие действия привести не должны. Это подтверждает и судебная практика, и сами чиновники (Письма Минфина РФ от 15.02.2013 № 03-07-08/4169, от 16 февраля 2012 г. № 03-07-08/41, ФНС от 16 февраля 2006 г. № ММ-6-03/171).

Вычет в особом порядке

Это означает, что организация, экспортирующая товары, должна обособленно учитывать «входной» НДС, относящийся к экспортным операциям. Причем четкого порядка распределения НДС по приобретенным материальным ресурсам (работам, услугам), используемым при дальнейших операциях по реализации, облагаемым по различным налоговым ставкам (как, например, в ситуации с необлагаемыми НДС операциями), Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Пункт 10 статьи 165 НК РФ говорит нам лишь о том, что такой порядок организация определяет самостоятельно и прописывает в своей учетной политике.

Поэтому налогоплательщик вправе самостоятельно избрать методику ведения раздельного учета сумм «входного» НДС, относящихся к операциям, облагаемым по разным ставкам. И Минфин РФ в Письме от 14.07.2015 № 03-07-08/40366 подтверждает данный вывод. При этом критериями для распределения сумм «входного» НДС, на экспортные и «внутрироссийские» поставки, могут являться стоимость реализуемых товаров, фактические расходы или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности.

Книга продаж, книга покупок

Поскольку «входной» НДС, относящийся к экспортным поставкам, принимается к вычету в момент определения налоговой базы, то и соответствующие счета-фактуры должны быть зарегистрированы в книге покупок последним числом квартала, в котором собраны необходимые документы.

«Экспортные» разделы декларации

Как правило, стоимость экспортных товаров стороны устанавливают в иностранной валюте. Эту стоимость нужно пересчитать на рубли и в разделе 4 декларации по НДС указать в рублевой сумме. Для расчета используется курс валюты, действующий на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 154 НК РФ).

Восстановление НДС

А в момент, когда товар «уходит» на экспорт, нужно ли аннулировать ранее примененный вычет или восстанавливать НДС? Либо не нужно делать ни того, ни другого?

Ранее ответ на этот вопрос содержался в подпункте 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ, который обязывал восстанавливать НДС в момент отгрузки товаров на экспорт. Однако с 1 января 2015 г. данное положение утратило силу. Всвязи с этим можно ли надеяться, что восстанавливать НДС теперь не нужно?

Не думаем. Ведь норма о том, что «входной» НДС принимается к вычету в особом порядке (в момент определения налоговой базы) никуда не делась. И если НДС компания приняла к вычету раньше, чем того следовало, то очевидно, что его нужно восстановить. Такой же вывод делают и чиновники (Письма Минфина РФ от 27.02.2015 № 03-07-08/10143, от 13.02.2015 № 03-07-08/6693). Правда, ведомство не уточняет, когда это нужно сделать. Мы считаем, что логичнее всего восстановить НДС в момент отгрузки товара на экспорт. Ведь именно тогда становятся понятно, что вычет был применен преждевременно. Думаем, что именно такой позиции и будут руководствоваться налоговики на местах.

Впоследствии восстановленный НДС экспортер сможет принять к вычету – в том квартале, в котором компания соберет все необходимые документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки НДС.

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».

Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь

Источник

180 дней по экспорту как исчисляется

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 мая 2016 г. N 03-07-13/1/25625 О подтверждении правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Республику Казахстан в случае, если день сбора документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, и 181-й день с даты отгрузки товаров приходятся на один налоговый период

В соответствии с пунктом 5 Протокола документы, предусмотренные пунктом 4, предоставляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.

Таким образом, в целях подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС к операции по реализации 17 августа 2015 г. товара в Республику Казахстан, Общество обязано предоставить в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документы, предусмотренные п. 4 Протокола, не позднее 14 февраля 2016 г.

В то же время пунктом 5 статьи 174 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В связи с тем, что в рассматриваемой ситуации срок предоставления документов истекает в середине налогового периода (1 квартал 2016 года) возникает вопрос о надлежащем подтверждении Обществом правомерности применения ставки ноль процентов в случае предоставления документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола одновременно с деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года.

Применительно к порядку подтверждения обоснованности применения ставки ноль процентов, предусмотренному ст. 165 НК РФ ранее Минфин России в письмах от 15.02.2013 N 03-07-08/4169, от 16.02.2012 N 03-07-08/41 разъяснял, что подтверждающие документы представляются одновременно с налоговой декларацией за тот налоговый период, на который приходится день сбора документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, но не позднее даты подачи декларации за этот налоговый период.

В связи с вышеизложенным просим разъяснить:

2. Будет ли пропущен срок для предоставления документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки ноль процентов в отношении операции по отгрузке товаров в Республику Казахстан в августе 2015 года, в случае предоставления ООО указанных документов одновременно с налоговой декларацией по НДС за 1 квартал 2016 года.

Ответ: В связи с письмом по вопросу подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспорте товаров в Республику Казахстан в случае, если день сбора документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, и 181-й день с даты отгрузки товаров приходятся на один налоговый период Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

На основании положений пункта 4 и пункта 5 Протокола такие документы, представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров одновременно с налоговой декларацией.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Обзор документа

Момент определения налоговой базы по НДС при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС и, соответственно, отражение таких операций в налоговой отчетности зависит от срока сбора документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки.

Если пакет документов, предусмотренных Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой, собран налогоплательщиком в срок, не превышающий 180 календарных дней, считая с отгрузки (передачи) товаров, данные операции включаются в раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена» декларации по НДС за тот период, в котором собран пакет документов.

Источник