Услуги по временному проживанию что это такое
Услуги по временному проживанию что это такое
55
Услуги по предоставлению мест для временного проживания
Услуги гостиниц и аналогичные услуги по предоставлению временного жилья
Услуги гостиниц и аналогичные услуги по предоставлению временного жилья
Услуги по предоставлению временного жилья для посетителей с обеспечением ежедневной уборки номера (за исключением услуг по предоставлению помещений по договорам краткосрочного найма)
(в ред. Изменения 37/2019 ОКПД 2, утв. Приказом Росстандарта от 18.09.2019 N 711-ст)
(см. текст в предыдущей редакции)
Услуги по предоставлению временного жилья для посетителей с обеспечением ежедневной уборки номера (за исключением услуг по предоставлению помещений по договорам краткосрочного найма)
Эта группировка включает:
— услуги по предоставлению временного жилья, состоящие в предоставлении номеров или мест для проживания с обеспечением ежедневной уборки номера и прочих услуг для лиц, находящихся вдали от своего места проживания, оказываемые, например, гостиницами, курортными гостиницами, мотелями, оздоровительными центрами или гостиницами с конференц-залами и аналогичными учреждениями, обычно на дневной или недельной основе
(в ред. Изменения 37/2019 ОКПД 2, утв. Приказом Росстандарта от 18.09.2019 N 711-ст)
(см. текст в предыдущей редакции)
Услуги по предоставлению временного жилья для посетителей с обеспечением ежедневной уборки номера (за исключением услуг по предоставлению помещений по договорам краткосрочного найма)
(в ред. Изменения 37/2019 ОКПД 2, утв. Приказом Росстандарта от 18.09.2019 N 711-ст)
(см. текст в предыдущей редакции)
Услуги по предоставлению временного жилья в местах отдыха и прочих местах для краткосрочного проживания
Услуги по предоставлению временного жилья в местах отдыха и прочих местах для краткосрочного проживания
Услуги по предоставлению временного жилья в местах отдыха и прочих местах для краткосрочного проживания
Услуги по предоставлению временного жилья для посетителей в молодежных общежитиях и домиках для отдыха
Эта группировка включает:
— услуги по предоставлению временного жилья в молодежных общежитиях, в горных приютах и домиках для отдыха, состоящие в предоставлении комнат для проживания с ограниченными услугами по уборке комнат или без предоставления таких услуг;
— услуги по предоставлению временного жилья в детских лагерях
Эта группировка не включает:
— услуги по организации отдыха детей и их оздоровления, см. 85.41.99.100
(в ред. Изменений 37/2019 ОКПД 2, утв. Приказом Росстандарта от 18.09.2019 N 711-ст, 50/2021 ОКПД 2, утв. Приказом Росстандарта от 10.02.2021 N 67-ст)
(см. текст в предыдущей редакции)
Услуги по предоставлению временного жилья для посетителей в молодежных общежитиях и домиках для отдыха
Услуги по предоставлению временного жилья для посетителей в помещениях, предоставляемых по договорам краткосрочного найма
Эта группировка включает:
— услуги по предоставлению временного жилья в помещениях, предоставляемых по договорам краткосрочного найма, оказываемые посетителям, находящимся вдали от своего места жительства
(в ред. Изменения 37/2019 ОКПД 2, утв. Приказом Росстандарта от 18.09.2019 N 711-ст)
(см. текст в предыдущей редакции)
Услуги по предоставлению временного жилья для посетителей в помещениях, предоставляемых по договорам краткосрочного найма
(в ред. Изменения 37/2019 ОКПД 2, утв. Приказом Росстандарта от 18.09.2019 N 711-ст)
(см. текст в предыдущей редакции)
Услуги по предоставлению временного жилья для посетителей без обеспечения ежедневной уборки номера прочие
Эта группировка включает:
— услуги по предоставлению временного жилья, состоящие в предоставлении, например, домов отдыха, съемных квартир, летних домов и коттеджей, а также комнат в них для проживания с обеспечением услуг по уборке, предоставляемых не на ежедневной основе, для лиц, находящихся вдали от своего места проживания, обычно предоставляемые на дневной или недельной основе
(в ред. Изменения 37/2019 ОКПД 2, утв. Приказом Росстандарта от 18.09.2019 N 711-ст)
(см. текст в предыдущей редакции)
Услуги по предоставлению временного жилья для посетителей без обеспечения ежедневной уборки номера прочие
Услуги кемпингов, стоянок для передвижных дач и жилых автоприцепов
Услуги кемпингов, стоянок для передвижных дач и жилых автоприцепов
Услуги кемпингов, стоянок для передвижных дач и жилых автоприцепов
Эта группировка включает:
— услуги по предоставлению места для передвижной дачи или палатки для лиц, находящихся вдали от своего места жительства, обычно предоставляемые на дневной или недельной основе услуги по предоставлению места под защитными укрытиями или на простых бивачных стоянках для размещения палаток и/или спальных мешков
Эта группировка не включает:
— услуги горных приютов, домиков отдыха и молодежных общежитий, см. 55.20.11;
— услуги по организации отдыха детей и их оздоровления, см. 85.41.99.100
(в ред. Изменения 50/2021 ОКПД 2, утв. Приказом Росстандарта от 10.02.2021 N 67-ст)
(см. текст в предыдущей редакции)
Услуги стоянок для передвижных дач и жилых автоприцепов
Эта группировка включает:
— услуги по предоставлению жилья для ночлега, совмещенные с услугами по обеспечению питанием и услугами отдыха или обучения, предоставляемыми в одном комплекте в лагерях для взрослых, молодежи или детей, которым выставляется общая плата со всеми начислениями
Услуги стоянок для передвижных дач и жилых автоприцепов
Услуги по предоставлению временного жилья прочие
Услуги по предоставлению временного жилья прочие
Услуги по предоставлению временного жилья прочие
Услуги по предоставлению временного жилья для студентов в студенческих общежитиях и школьных коллективных спальнях
Эта группировка включает:
— услуги по предоставлению временного жилья для студентов в студенческих общежитиях и коллективных спальнях при школах и университетах
Эта группировка не включает:
— услуги по предоставлению временного жилья в студенческих общежитиях участникам конференций или посетителям во время отпуска, см. 55.20.19
Услуги по предоставлению временного жилья для студентов в студенческих общежитиях и школьных коллективных спальнях
Услуги по предоставлению временного жилья для рабочих в рабочих общежитиях или лагерях
Эта группировка включает:
— услуги по предоставлению временного жилья для рабочих в рабочих общежитиях или лагерях, обычно предоставляемые на краткосрочной или сезонной основе
Услуги по предоставлению временного жилья для рабочих в рабочих общежитиях или лагерях
Услуги по предоставлению мест для временного проживания в железнодорожных спальных вагонах и прочих транспортных средствах
Услуги по предоставлению мест для временного проживания в железнодорожных спальных вагонах
Услуги по предоставлению мест для временного проживания на судах
Услуги по предоставлению мест для временного проживания на прочих транспортных средствах
Услуги по предоставлению временного жилья прочие, не включенные в другие группировки
Эта группировка включает:
-услуги по предоставлению номеров или частей номеров для временных постояльцев в домах, в пансионатах и жилых клубах
Эта группировка не включает:
— услуги молодежных общежитий, см. 55.20.11;
— услуги студенческих общежитий, школьных коллективных спален, см. 55.90.11
Услуги по предоставлению временного жилья прочие, не включенные в другие группировки
Зачем нужна временная прописка и как ее получить
Регистрация по месту пребывания (временная регистрация) оформляется, если гражданин находится более трех месяцев в регионе, в котором у него нет постоянной прописки. Временная регистрация может понадобиться для оформления документов, при устройстве на работу или для получения пенсии.
Вместе с юристами разбираемся, для чего нужна временная регистрация и как ее получить.
Содержание:
Временная и постоянная регистрация: в чем разница
Сейчас в России существуют два вида регистрации — временная и постоянная. Постоянная — это проживание по адресу, штамп о котором проставлен в паспорте. Постоянная прописка не имеет срока действия. Он может прекратиться только в результате выписки (снятия с регистрационного учета) гражданина по его собственному желанию либо по решению суда. На регистрационном штампе в паспорте указываются адрес и дата постановки или снятия с учета.
Временную регистрацию оформляют люди, переехавшие на новое место жительства на короткий или средний срок — командировочные, сезонные рабочие и даже туристы. «Регистрация по месту пребывания (временная регистрация) оформляется, если гражданин находится более 90 дней в субъекте, в котором у него нет регистрации по месту жительства. При этом человек не теряет свою регистрацию по месту проживания», — пояснил юрист адвокатского бюро Asterisk Степан Хантимиров.
Временная регистрация может понадобиться для получения пособия или пенсии, постановки на учет в школу или детсад. Некоторые работодатели не берут на работу сотрудников, у которых нет хотя бы временной регистрации.
Штрафы за отсутствие регистрации
За проживание в жилом помещении более трех месяцев без регистрации (постоянной или временной) законом предусмотрены штрафные санкции. Причем штрафовать будут не только человека, который живет без регистрации, но и гражданина, который предоставил свое помещение. Согласно Кодексу административных правонарушений (КоАП РФ, ст.19.15.1), человеку без прописки придется заплатить от 2 тыс. до 3 тыс. руб., лицу, предоставившему жилое помещение, — от 2 тыс. до 5 тыс. руб. Если таким лицом является организация (например, работодатель), размер штрафа составит от 250 тыс. до 750 тыс. руб.
«В Москве и Санкт-Петербурге размер штрафов выше — от 3 тыс. до 5 тыс. руб. для граждан, от 5 тыс. до 7 тыс. руб. — для собственников помещения (для собственников-организаций — от 300 тыс. до 800 тыс. руб.)», — добавил Степан Хантимиров.
Исключение составляют случаи, когда человек живет по определенному адресу без регистрации, но при этом имеет постоянную регистрацию в том же городе или на территории того же субъекта. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе штрафные санкции не коснутся жителей прилегающих территорий — соответственно, Подмосковья, Ленинградской области и Республики Крым. Родственников (супругов, детей, родителей, бабушек и дедушек) собственника жилья, проживающих на его жилплощади без регистрации, тоже по закону не могут оштрафовать.
Где можно и где нельзя зарегистрироваться
Зарегистрироваться временно можно не только в квартире или доме. Регистрация по месту пребывания возможна в различных учреждениях — студенческом общежитии, гостинице, хостеле, пансионате, турбазе, медучреждении и учреждении уголовно-исполнительной системы. Также с 1 января 2019 года россияне могут регистрироваться на дачах. При этом загородный дом должен соответствовать требованиям для постоянного проживания.
Но есть объекты недвижимости, в которых зарегистрироваться нельзя. Например, ни временная, ни постоянная регистрация невозможна в домах, которые определены под снос. После выхода городского постановления о сносе дома регистрационный учет в этих зданиях прекращается.
Постоянную регистрацию также нельзя оформить в апартаментах. В них можно жить, по характеристикам они практически не уступают обычным квартирам, но юридически апартаменты относятся к нежилому фонду. Однако временная регистрация в апартаментах возможна.
Временная регистрация для иностранцев
Иностранцы должны зарегистрироваться по месту пребывания, как только они приехали в Россию. Данное правило не распространяется на высококвалифицированных специалистов и членов их семей при условии, что:
Иностранцы, приехавшие в Россию, имеют несколько вариантов временной регистрации. Например, они могут временно зарегистрироваться в нежилом помещении своего работодателя, если они фактически там проживают (в офисе, на заводе, в складских помещениях). С этого года иностранцы, которые имеют в собственности недвижимость на территории России, могут выступать в качестве принимающей стороны и регистрировать у себя в квартирах и домах граждан других государств. До этого граждане других государств, владеющие недвижимостью в России, не могли временно регистрировать других иностранцев. Исключения предусматривались для высококвалифицированных специалистов. Сейчас для регистрации иностранного гражданина собственник квартиры должен в течение семи рабочих дней уведомить орган миграционного учета о его заселении.
«В случае если недвижимость, где намерен проживать житель другой страны, принадлежит гражданину России, который постоянно проживает за границей, иностранец обязан лично уведомить орган миграционного учета о своем прибытии. При этом также понадобится нотариально заверенное согласие принимающей стороны», — добавила член АЮР.
Временная прописка для ребенка
Местом жительства или пребывания несовершеннолетних, не достигших 14-летнего возраста, или граждан, находящихся под опекой, признается место жительства или пребывания их законных представителей — родителей, усыновителей или опекунов (ст. 20 ГК РФ). Если у родителей место жительства по разным адресам, ребенка можно зарегистрировать по любому из них.
Временная регистрация несовершеннолетнего понадобится для совершения от его имени различных юридических действий. Например, зачисление в школу или прикрепление к поликлинике. Хотя формально ребенка должны принимать в детский сад или школу и без регистрации, но на практике это нередкая причина отказов. Соответственно, можно либо обжаловать такие действия, либо оформить регистрацию, отметила адвокат Наталья Тарасова.
Сама процедура регистрации достаточно проста, для этого необходимо предоставить в МФЦ пакет документов. Он включает в себя:
«Однако при регистрации несовершеннолетнего следует учитывать одно очень важное обстоятельство. Необходимо представить согласие обоих родителей на временную регистрацию. Если согласия между родителями по данному вопросу нет (один за регистрацию, а второй — против), тогда вопрос решается в судебном порядке, так как рядовая процедура не предусматривает общего решения для споров такого рода», — предупредила Ольга Полубкова.
Временная регистрация и пенсия
Наличие временной регистрации позволяет существенно упростить порядок получения документов по месту проживания. Оформив временную регистрацию, граждане больше не должны ездить на место постоянной регистрации, чтобы получить нужный документ. То же самое касается пенсии.
«Все без исключения граждане России, а также лица, проживающие на территории иностранных государств, могут подать заявление о назначении пенсии в территориальное отделение ПФР по месту проживания. Следовательно, при наличии временной регистрации есть возможность получения пенсии по месту фактического проживания», — разъяснила член АЮР.
Однако пенсионер по временной регистрации может получать пенсию только по тарифу своего региона. Чтобы получать московские доплаты, гражданин должен прожить в столице не менее десяти лет. Поэтому при переезде сразу получить надбавки полностью не получится. Ранее данного требования не было. Но после введения надбавки, выплачивавшейся за счет городского бюджета, в столицу устремились пенсионеры со всей страны. Они регистрировались в жилых помещениях у своих родственников или знакомых, это давало им право на дополнительные выплаты, хотя они фактически там не проживали. В результате был введен данный ценз.
Способы оформления временной регистрации
Есть несколько способов оформления временной регистрации — это онлайн через портал «Госуслуги», через многофункциональные центры (МФЦ) или подача в подразделение МВД. Записаться на прием в МФЦ можно, воспользовавшись услугой на mos.ru. Срок регистрации — от трех до восьми рабочих дней.
Список документов для временной регистрации:
Через портал «Госуслуги»
Подать заявление о регистрации по месту пребывания можно через портал «Госуслуги». Для этого на портале должна быть создана учетная запись. Затем необходимо заполнить заявление в электронном виде, внеся в него данные следующих документов: паспорта гражданина России; паспорта гражданина России или свидетельства о рождении несовершеннолетнего заявителя; документа, на основании которого проводится регистрация. После отправки заявления нужно дождаться результатов его проверки. В личный кабинет придет приглашение посетить подразделение ГУВМ МВД. Сообщение придет выбранным вами способом: оповещением в мобильном приложении или по электронной почте. В течение трех дней после получения приглашения нужно будет представить оригиналы документов.
Прийти в подразделение нужно с собственником помещения, в котором человек собирается временно зарегистрироваться. Собственник должен подтвердить свое согласие. Если нет возможности собрать всех заинтересованных собственников, можно предоставить их согласие, заверенное нотариусом. Когда свидетельство о временной регистрации будет готово, гражданина вызовут в учреждение МВД для его получения.
Подача документов через МФЦ
Для оформления временной регистрации через МФЦ нужно обращаться в то отделение, которое обслуживает район, где гражданин намерен зарегистрироваться. Записаться на прием можно через терминал электронной очереди в многофункциональном центре или онлайн на сайте МФЦ.
Покупка временной регистрации
В интернете есть множество сайтов с объявлениями о продаже временной регистрации в Москве. Многие граждане задаются вопросом о возможности фиктивной регистрации. Однако юристы предупреждают, что это незаконно. «Покупка временной регистрации противоречит действующему законодательству, так как сама по себе регистрация не может выступать объектом купли-продажи», — пояснила Наталья Тарасова.
Следовательно, за фиктивную регистрацию придется нести ответственность как покупателю, так и продавцу. «Правонарушение подобного рода влечет за собой штраф в размере от 100 тыс. до 500 тыс. руб. или уголовное наказание вплоть до лишения свободы на срок до трех лет», — добавила член АЮР.
Услуги по временному размещению и проживанию: нюансы применения «вмененки»
Источник: Журнал «Бухгалтер Крыма»
К нам в редакцию поступил вопрос: какие особенности нужно учесть плательщику ЕНВД при оказании услуг по временному размещению и проживанию (на примере нормативной базы города федерального значения Севастополя)? Что ж, постараемся сориентировать вас по основным моментам заданной темы. Заинтересованный читатель, знакомьтесь.
Читаем НК РФ
Основные требования к услугам по временному размещению и проживанию содержатся в пп. 12 п. 2 ст. 346.26 и ст. 346.27 НК РФ, а также сформулированы в разъяснениях компетентных органов. В целом здесь можно выделить следующие моменты.
Общая площадь сдаваемых помещений в каждом объекте не должна превышать 500 кв. м (пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
К сведению:
К объектам предоставления услуг по временному размещению и проживанию относятся здания, строения, сооружения (их части), имеющие помещения для временного размещения и проживания (жилые дома, коттеджи, частные дома, постройки на приусадебных участках, здания и строения (комплексы конструктивно обособленных (объединенных) зданий и строений, расположенных на одном земельном участке), используемые под гостиницы, кемпинги, общежития и др. (абз. 40ст. 346.27 НК РФ).
При определении общей площади помещений для временного размещения и проживания объектовгостиничного типа (гостиниц, кемпингов, общежитий и других объектов) не учитываются площадь помещений общего пользования проживающих (холлов, коридоров, вестибюлей на этажах, межэтажных лестниц, общих санузлов, саун и душевых комнат, помещений ресторанов, баров, столовых и др.), а также площадь административно-хозяйственных помещений (абз. 39ст. 346.27 НК РФ).
Коридоры, санузлы и гостиные, находящиеся в гостиничном номере, к помещениям общего пользования не относятся – ими пользуются не все проживающие в гостинице, а только жильцы, размещенные в номере. Поэтому такие площади входят в общую, определяемую для расчета ЕНВД.
В отношении других объектов, в которых могут предоставляться услуги по размещению и проживанию (квартир, коттеджей и т. д.), исключение из общей площади помещения для временного размещения и проживания помещений общего пользования, судя по содержанию абз. 38 ст. 346.27 НК РФ, законодательством не предусмотрено. То есть в площадь таких объектов должны включаться все помещения по инвентаризационным и правоустанавливающим документам – договорам купли-продажи, аренды (субаренды), техническим паспортам, планам, схемам, экспликациям и др. [6]
В то же время в Письме от 24.01.2014 № 03‑11‑10/2510 Минфин разъяснил: плательщики ЕНВД, оказывающие услуги по временному размещению и проживанию в частных жилых домах, используемых под гостиницу, кемпинг или общежитие, при исчислении налога тоже вправе уменьшать общую площадь объекта на площадь помещений общего пользования.
Аналогичный, в общем‑то, подход следует из арбитражной практики – см., например, Постановление ФАС ДВО от 11.10.2012 № Ф03-4608/2012 по делу № А80-389/2011. Суть дела состоит вот в чем. Предприниматель для целей осуществления предпринимательской деятельности заключал договоры безвозмездного пользования жилыми помещениями с собственниками и нанимателями квартир. По условиям заключенных договоров и в соответствии с передаточными актами предпринимателю предоставлялись в пользование комнаты в квартирах с указанием размера передаваемой площади на определенный договором срок.
Доводы налогового органа о том, что положения абз. 39 ст. 346.27 НК РФ не подлежат применению, поскольку помещения, используемые коммерсантом для оказания услуг по временному размещению и проживанию, не относятся к объектам гостиничного типа, были отклонены судом, так как налоговый орган не доказал, каким образом влияет на получение дохода то обстоятельство, что предоставляемые комнаты являются частью квартиры. Прямой нормы, обязывающей налогоплательщика, предоставляющего для временного размещения и проживания комнату в квартире, учитывать площадь других помещений в квартире, право распоряжения на которые у него отсутствует, налоговое законодательство не содержит. Таким образом, при исчислении ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию в квартирах общая площадь помещения для временного размещения и проживания определяется исходя из размера площади жилых комнат без учета площади помещений общего пользования.
В силу п. 1 ст. 38 НК РФ объектами налогообложения могут являться только такие объекты, с наличием которых законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Только самостоятельный вид деятельности
К сведению:
С указанной даты (с 01.01.2016) сведения о видах экономической деятельности, зафиксированных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП с использованием ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), будут изменены на данные, определяемые по ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). ФНС планирует самостоятельное (без участия юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) изменение данных (см. Письмо ФНС России от 18.08.2014 № СА-4-14/16465).
Если услуги по временному размещению и проживанию являются неотъемлемой частью процесса функционирования организаций (например, как в санаториях, профилакториях, пансионатах и иных подобных учреждениях в отношении лиц, прибывших в целях лечения и отдыха), деятельность таких организаций (учреждений) под действие пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ не подпадает. Соответствующее разъяснение дал Президиум ВАС в п. 2 Информационного письма от 05.03.2013 № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации».
Показатели для расчета ЕНВД
Налоговой базой (НБ) для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода (ВД), рассчитываемая как произведение базовой доходности (БД) по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя (ФП), характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). В виде формулы указанная норма НК РФ выглядит так: НБ = ВД = БД х ФП.
Физическим показателем (ФП) для вида предпринимательской деятельности «оказание услуг по временному размещению и проживанию» является общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах), а базовой доходностью (БД) в месяц – величина 1 000 руб. Об этом сказано в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.
Обратите внимание:
Площадь помещений для временного размещения и проживания является физическим показателем, определяющим сумму ЕНВД. Если в течение налогового периода произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает изменение с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). Сказанное подтверждает и судебная практика – см., например, Постановление ФАС ПО от 22.10.2012 по делу № А55-796/2011. Кстати, на выводы арбитров Поволжского округа ссылается и УФНС по Республике Крым в Информации от 10.12.2014: если помещения не используются под гостиничные номера, а либо переданы в возмездное или безвозмездное пользование, либо в них проводятся ремонтные работы, то из оценки налоговых обязательств по ЕНВД исключается фактически не используемая под оказание услуг по временному размещению и проживанию площадь (Постановление ФАС ПО от 22.10.2012 № А55-796/2011).
Кроме того, при расчете «вмененного» налога используются показатели коэффициента-дефлятора К1 и корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). (Заметим: в силу п. 11 ст. 346.29 НК РФ значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округляется до трех знаков после запятой.)
С учетом того, что налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ), формулу по определению налоговой базы (НБ) можно представить следующим образом:
НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3), где:
– БД – базовая доходность в месяц (напомним: для услуг по временному размещению и проживанию этот показатель установлен в размере 1 000 руб. за кв. м);
– К1 – коэффициент-дефлятор;
– К2 – корректирующий коэффициент;
– ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя (общей площади помещения для временного размещения и проживания) в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации (ИП) на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки на учет в качестве плательщика единого налога. Аналогичный подход прослеживается при снятии «вмененщика» с учета в связи с прекращением им «вмененной» деятельности (вмененный доход за такой квартал рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе).
В случае если постановка организации (ИП) на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
НБ = ВД = БД х К1 х К2 х ФП / КД х КДфакт., где:
– КД – количество календарных дней в месяце;
– КДфакт. – фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика единого налога.
К сведению:
Формула, представленная выше, слегка преобразована (для лучшего восприятия материала) автором статьи. Если следовать дословным формулировкам НК РФ (в частности, п. 10 ст. 346.29 НК РФ), формулу нужно показать в следующем виде:
ВД = БД х ФП / КД х КД1, где:
– ВД – сумма вмененного дохода за месяц;
– БД – базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;
– ФП – величина физического показателя;
– КД – количество календарных дней в месяце;
– КД1 – фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика единого налога.
К налоговой базе для расчета суммы налога применяется налоговая ставка (С) в размере 15% (ст. 346.31 НК РФ).
Таким образом, формула для расчета суммы налога к уплате приобретает следующий вид: ЕНВД = НБ x С = НБ х 15%.
Обратите внимание:
Если налогоплательщик осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД, либо ведет свою деятельность в нескольких отдельно расположенных местах, ему придется рассчитывать налог по каждому месту и (или) виду деятельности. Для определения общей суммы ЕНВД, исчисленной за налоговый период, полученные результаты складываются.
Налог к уплате
«Вмененщики», использующие наемный труд, могут уменьшить налог на сумму рассмотренных вычетов не более чем на 50% (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Если у ИП-«вмененщика» нет наемных работников, он может уменьшить налог на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных за свое страхование (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, ч. 1 ст. 14 Закона о страховых взносах [13] ).
Обратите внимание:
На предпринимателей, не имеющих наемных работников, ограничение на уменьшение ЕНВД не более чем на 50% не распространяется.
Ближе к теме: оказание услуг по временному размещению и проживанию в Севастополе
Разделив территорию на четыре зоны, законодатель для каждой из них предложил свои значения коэффициентов К2, при этом во внимание принял общую площадь помещений для временного размещения и проживания – менее или более 250 кв. м. Так, для первой зоны [15] (площадь не более 250 кв. м) К2 составляет 0,3, для остальных трех – вдвое больше, то есть 0,6. Если площадь помещений более 250 кв. м (с учетом нормы пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ и п. 12 ст. 1 Закона № 85‑ЗС таковая не должна превышать 500 кв. м), значения корректирующих коэффициентов равны 0,2 (первая зона) и 0,4 (со второй по четвертую зоны). Причем влияние сезонного фактора для рассматриваемого вида деятельности также учтено – коэффициент К2 в период с 1 июля по 30 сентября увеличивается в 1,5 раза, при этом К2 не должен превышать 1.
Вид деятельности индивидуального предпринимателя О. Н. Иванова (сведения о нем включены в реестр ЕГРИП с 01.02.2015) – оказание услуг по временному размещению и проживанию. Гостевой дом расположен в городе Инкермане, площадь помещений для временного размещения и проживания составляет 240 кв. м (площадь помещений общего пользования проживающих не учитывается). Для упрощения примера предположим, что физический показатель в феврале и марте не менялся.
Рассчитаем «вмененный» налог за I квартал 2015 года (учтем при этом, что предприниматель вел деятельность два полных месяца – февраль и март).
1. Налоговая база для рассматриваемого случая определяется по формуле: НБ = БД x К1 x К2 x ФП х 2.
БД – базовая доходность – составляет 1 000 руб./кв. м.
К1 – это коэффициент-дефлятор, на 2015 год согласно Приказу Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 он установлен в размере 1,798 (см. также Письмо ФНС России от 22.12.2014 № ГД-4-3/26440@).
К2 – корректирующий коэффициент, принят Законом № 85‑ЗС в размере 0,3.
НБ = 1 000 руб./ кв. м х 1,798 х 0,3 х 240 кв. м х 2 мес. = 258 912 руб.
2. Рассчитаем сумму ЕНВД по итогам налогового периода (I квартала) по формуле: ЕНВД = НБ x 15%.
ЕНВД = 258 912 руб. х 15% = 38 837 руб.
3. Сумму рассчитанного налога можно уменьшить на сумму налоговых вычетов (в настоящем примере не рассматриваются).
Следует обратить внимание: в силу ст. 2 Закона № 85‑ЗС для плательщиков ЕНВД, использующих труд наемных работников, значение корректирующего коэффициента К2 уменьшается и составляет:
Воспользуемся данными предыдущего примера, слегка изменив ситуацию и рассмотрев ее применительно ко II кварталу.
В апреле 5 номеров общей площадью 70 кв. м ремонтируются. Работы проведены в течение месяца и сданы в срок. В мае начат ремонт в 3 других номерах площадью 30 кв. м. Попутно проводится реконструкция, что должно увеличить общий размер помещений для временного размещения и проживания (появится 2 новых номера). В результате с июня физический показатель составил 260 кв. м. (против 240 кв. м в прошлый период).
За II квартал бухгалтер рассчитает единый налог следующим образом.
Налоговая база за апрель и май определяется с учетом К2 в размере 0,3, в июне – с учетом К2 в размере 0,2. Площадь ремонтируемых объектов в расчет не принимается.
Получается, что налоговая база (по месяцам квартала) рассчитывается так:
НБ = 1 000 руб. х 1,798 х 0,3 х 170 кв. м + 1 000 руб. х 1,798 х 0,3 х 210 кв. м + 1 000 руб. х 1,798 х 0,3 х 0,2 х 260 кв. м = 298 468 руб.
Сумма рассчитанного (не уменьшенного на налоговые вычеты) ЕНВД по ставке 15% за II квартал составит 44 770 руб.
Порядок и сроки представления налоговой декларации
Заметим: величина налоговой базы округляется до полных рублей (п. 2.1 Порядка заполнения декларации по ЕНВД, утвержденного названным приказом).
Расчет суммы ЕНВД производится в разделе 2 декларации. Здесь (на основании п. 5.1 Порядка заполнения декларации по ЕНВД, утвержденного названным приказом) указываются данные об одном облагаемом ЕНВД виде деятельности, ведущемся на территории с одним кодом ОКТМО.
При ведении нескольких видов деятельности на территории с одним ОКТМО либо одного вида деятельности на территориях с разными
ОКТМО нужно заполнить отдельные разделы 2.
Для заполнения раздела 2 (одного или нескольких в зависимости от ситуации) декларации определяют:
Воспользуемся условиями примера 1, слегка изменив их. ИП встал на учет в качестве плательщика ЕНВД 09.02.2015.
Количество календарных дней ведения деятельности, которое надо учесть в разделе 2 декларации при расчете налога за I квартал 2015 года, составит:
Мы постарались рассмотреть основные моменты, на которые нужно ориентироваться «вмененщикам» при оказании физическим лицам услуг временного размещения и проживания. На практике вопросов по этой теме возникает (как правило) предостаточно. В дальнейшем мы по‑прежнему готовы освещать сложные моменты, отвечая на ваши вопросы.
[1] См., например, Письмо Минфина России от 18.02.2008 № 03‑11‑04/3/74.
[2] Письмо Минфина России от 02.04.2008 № 03‑11‑04/3/167.
[3] Пункт 2 ст. 671 ГК РФ.
[4] См. также письма Минфина России от 29.02.2012 № 03‑11‑06/3/18, от 20.01.2011 № 03‑11‑06/3/2, от 08.07.2009 № 03‑11‑09/240, ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@ «Ответы на типовые вопросы налогоплательщиков».
[5] Такие разъяснения представлены, например, в письмах Минфина России от 19.04.2012 № 03‑11‑11/130, от 30.08.2010 № 03‑11‑11/228, ФНС России № ШС-22-3/507@.
[6] Данная мысль подтверждена письмами Минфина России от 05.05.2009 № 03‑11‑06/3/125, ФНС России № ШС-22-3/507@.
[7] ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) утвержден Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454‑ст. Он утрачивает силу с 01.01.2016 в связи с изданием Приказа Росстандарта от 31.01.2014 № 14‑ст, которым с 01.02.2014 с правом досрочного применения в правоотношениях, возникших с 01.01.2014, с установлением переходного периода (до 01.01.2016) введен в действие новый классификатор – ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).
[8] См. также Письмо ФНС России от 18.12.2007 № 02‑7‑11/478@.
[9] См. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167‑ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
[10] См. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
[11] См. Федеральный закон от 29.11.2010 № 326‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».
[12] См. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
[13] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
[14] С учетом ст. 6.1 НК РФ в 2015 году уплата единого налога производится не позднее 27.04.2015 (за I квартал), 27.07.2015 (за II квартал), 26.10.2015 (за III квартал), 25.01.2016 (за IV квартал).
[15] Сюда Законом № 85‑ЗС отнесены Терновский муниципальный округ, Андреевский муниципальный округ, Верхнесадовский муниципальный округ, Орлиновский муниципальный округ, Качинский муниципальный округ, город Инкерман.
СРОЧНО!
Успейте разобраться в ФСБУ 5/2019 «Запасы», пока вас не оштрафовали. Самый простой способ – короткий, но полный курс повышения квалификации от гуру бухгалтерского учета Сергея Верещагина