какое движимое имущество указывается в декларации по налогу на имущество
Указываем сведения о движимом имуществе в декларации за 2020 год
 |
| AndreyPopov / Depositphotos.com |
С отчета за 2020 года в декларацию по налогу на имущество организаций включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе в качестве основных средств по правилам бухучета (Письмо Федеральной налоговой службы от 18 февраля 2021 г. № БС-4-21/2011@).
Приказом ФНС России от 9 декабря 2020 г. № КЧ-7-21/889@ внесены изменения в форму декларации по налогу, предусматривающие возможность включения в нее сведений о стоимости движимого имущества. Обновленная форма применяется с 14 марта 2021 года.
Сообщается, что возможность приема налоговыми органами декларации по налогу с учетом приказа № КЧ-7-21/889@ обеспечена с февраля 2021 года.
Таким образом, уже с февраля налогоплательщики могут подавать декларацию по обновленной форме с указанием информации о движимом имуществе.
Организациям, которые представили декларацию по «старой» форме без данных о движимом имуществе, ФНС России напомнила, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При этом уточненная декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Напомним, что декларации по налогу на имущество согласно п. 3 ст. 386 Налогового кодекса представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим.
Движимое имущество в декларации по налогу на имущество за 2020 год
В статью 386 НК РФ внесены корректировки на основании Закона от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ. Учитывая изменения, в декларацию по налогу на имущество необходимо включать информацию о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, находящихся на балансе налогоплательщика как объекты ОС и учитываемых по правилам ведения бухучета.
И эти сведения согласно ст. 9 Закона № 374-ФЗ нужно указывать в декларации по налогу на имущество за 2020 г. Изменения в форму, порядок заполнения и формат представления декларации внесены на основании Приказа ФНС от 19.12.2020 г. № КЧ-7-21/889@.
Корректировки связаны с включением дополнительного раздела 4 по сведениям о таком движимом имуществе. В нем нужно указать среднегодовую стоимость объектов движимого имущества (отличную от нуля), которые учитываются на балансе как самой компании, так и обособленного подразделения, если оно имеет отдельный баланс.
Данный раздел заполняют как российские компании, так и иностранные, если они осуществляют деятельность в России через постоянные представительства.
В раздел 4 информация вносится только теми компаниями, у которых есть объекты недвижимости и которые должны сдавать декларацию по налогу на имущество. Если на балансе нет недвижимого имущества (только движимое), тогда сдавать декларацию с заполненным только разделом 4 не требуется.
Если налогоплательщик формирует несколько деклараций по налогу на имущество, то раздел 4 заполняется только один раз в одном из отчетов. Не нужно формировать этот раздел во всех декларациях.
Корректировки вступят в законную юридическую силу с 14 марта 2021 г.
Перед составлением декларации (налогового расчета) необходимо:
Закажите проверку четвертого раздела декларации по налогу на имущество на корректность заполнения движимого имущества. Обратитесь к своему менеджеру компании «Первый Бит».
Какое движимое имущество указывается в декларации по налогу на имущество
Согласно поправкам, внесенным в ст. 386 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ (далее – Закон), в декларацию по налогу на имущество должны включаться сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. В соответствии со ст. 9 Закона указанные сведения должны отражаться с представления декларации за 2020 год.
Во исполнение названных норм приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@ внесены изменения в форму декларации по налогу на имущество, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме. Декларация дополнена разделом 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств». В этом разделе организации должны указывать отличную от нуля среднегодовую стоимость объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.
Раздел 4 должны заполнять российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.
Раздел 4 необходимо заполнять только тем организациям, которые имеют объекты недвижимости и заполняют декларацию в общеустановленном порядке. Если организация имеет на балансе только движимое имущество, то заполнять и представлять декларацию по налогу на имущество с заполненным разделом 4 не нужно.
Организации, заполняющие несколько деклараций по налогу на имущество, раздел 4 должны заполнять один раз в одной из представляемых деклараций. Заполнять раздел 4 во всех декларациях не требуется.
Изменения вступают в силу с 14 марта 2021 года. Поддержка указанных изменений в учетных решениях фирмы «1С» планируется к этому сроку.
Налоговая снова требует включать в декларацию сведения о движимом имуществе
В декларацию по налогу на имущество за 2020 год снова нужно включать сведения о движимом имуществе. Такое правило утвердил Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ.
С 1 января 2021 года п. 1 ст. 386 НК РФ дополнят новым требованием: в декларацию по налогу на имущество снова будут включаться сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, которое учтено на балансе как основное средство.
Это касается отчетности за 2020 год. Налоговики уже подготовили форму с новым разделом 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе организации в качестве объектов основных средств». Его будут заполнять российские организации и иностранные организации, которые работают в РФ через постоянное представительство. Среднегодовую стоимость нужно указать по каждому региону. Здесь же отражается стоимость такого имущества обособленных подразделений с выделенным балансом.
Поправки вносят, чтобы оценить стоимость движимого имущества, которое сейчас освобождено от налога. В основных направлениях налоговой политики говорится, что с движимого имущества могут снова начать собирать налог, но при условии снижения ставки. Это поможет избежать споров о категории имущества и не увеличивать налоговую нагрузку. Минэкономразвития должно разработать предложения по возвращению налога до марта 2021 года.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Новая форма декларации по налогу на имущество за 2020 год. Что учесть и как заполнить
В 2020 году государство освободило пострадавшие субъекты МСП от уплаты налога на имущество за II квартал 2020 года и перенесло сроки уплаты авансов. У бухгалтеров сразу появились вопросы: как заполнять в декларации расчет авансовых платежей, какую категорию налогоплательщика указывать, какая из налоговых льгот подойдет. Все эти вопросы закрывает новая форма декларации, которую нужно сдать по итогам 2020 года.
Что сдаём
В 2021 году сдаём декларацию по налогу на имущество организаций за 2020 год на новом бланке. Форма по КНД 1152026 утверждена Приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ в ред. Приказа ФНС от 09.12.2020 № КИ-7-21/889@.
Если организация освобождена от платежей по налогу на имущество за II квартал, но сдаёт декларацию в 2020 году при ликвидации или реорганизации, нужно применять старую форму (Приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21-405@). Мы рассказывали, как отразить в ней освобождение от уплаты налогов.
Когда и куда сдаём
Срок сдачи декларации по налогу на имущество — не позднее 30 марта 2021 года.
В общем случае сдаём годовую декларацию в инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). Узнать адрес и реквизиты налоговой можно на сайте ФНС.
По объектам недвижимости, которые расположены на территориях, подведомственным разным налоговым органам, можно сдавать единую декларацию. Инспекцию выберите самостоятельно. Для этого нужно до 1 марта года, в котором будет сдана декларация, подать Уведомление по форме (Приказ ФНС РФ от 19.06.2019 N ММВ-7-21/311@).
Что облагаем
Недвижимое имущество, отраженное на балансе как основное средство, если налоговая база по ней определяется как среднегодовая стоимость. Среди прочего (неочевидные случаи) обложения налогом:
Также налогом облагается недвижимость, которая находится в России и принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения, получена по концессионному соглашению, если налоговая база в её отношении определяется как кадастровая стоимость.
Объектом налогообложения не является любое движимое имущество, а также недвижимость вроде земли и водоёмов, перечисленная в п. 4 ст. 374 НК РФ.
Не облагаем налогом, но отражаем в декларации как льготное:
Полный список федеральных льгот — в ст. 381 НК РФ. Каждый регион может самостоятельно решать, какие льготы вводить на своей территории, кто и по какому имуществу сможет их применять (ст. 372 НК РФ). Чтобы узнать, какие льготы действуют в вашем регионе, обратитесь в инспекцию или посмотрите на официальном сайте ФНС.
Какие разделы декларации заполняем
Декларацию сдавайте в следующем составе:
Мы рекомендуем заполнять декларацию в последовательности: Титульный лист → Раздел 3 → Раздел 2 → Раздел 2.1 → Раздел 1 → Раздел 4.
Нужно ли сдавать нулевые декларации по налогу на имущество
Если у вас есть объекты налогообложения, но итоговая сумма налога равна нулю, декларацию нужно сдать. В этом случае вы являетесь плательщиком налога и должны отчитаться, несмотря на то, что налог нулевой.
Такое бывает в двух случаях:
Когда у организации совсем нет недвижимости, признаваемой объектом налогообложения, она не является налогоплательщиком и не должна сдавать декларацию.
Что изменилось в 2020 году
Для декларации по налогу на имущество за 2020 год утверждена новая форма (Приказ ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@). Этим же приказом ФНС обновила порядок заполнения и электронный формат декларации.
Раздел 1 — появились две новые строки
Строка 005 «Признак налогоплательщика». Нужно проставить код от 1 до 3:
Строка 007 «Признак СЗПК». Это строка только для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Поставьте один из кодов:
Разделы 2 и 3 — новая строка, коды льготы и имущества
Новая строка 002 «Признак СЗПК» нужна только для организаций с соглашением по капиталовложениям. Проставьте в строке «1», если недвижимость связана с исполнением СЗПК, «2» — если не связана. Для каждого признака нужен отдельный раздел 2 и раздел 3.
Утвердили новые коды федеральных и региональных льгот, связанных с коронавирусом:
Ввели специальный код для имущества участников СЭЗ — «14». Его применяют для недвижимости Крыма и Севастополя. Код указывайте в строке 001, и для каждого кода составляйте свой раздел 2.
Раздел 4 — новый раздел со сведениями о движимом имуществе
С 1 января 2021 года в силу вступили поправки к НК РФ, в соответствии с которыми в декларацию по налогу на имущество нужно включать сведения о движимом имуществе. Специально для этого ФНС добавила в форму декларации новый раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе организации в качестве объектов основных средств». Его надо заполнить уже в декларации за 2020 год, если у компании на балансе есть такие основные средства.
Среднегодовую стоимость имущества нужно указать по каждому региону. Здесь же отражается стоимость такого имущества, числящегося за обособленным подразделением, которое имеет отдельный баланс.
На данный момент четвертый раздел носит справочный характер, так как движимое имущество по-прежнему не является объектом налогообложения. Но есть вероятность, что в будущем их снова начнут облагать налогом, правда, Минфин обещает снизить ставки.
Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2020 год: соблюдаем контрольные соотношения
Новые контрольные соотношения к декларации по налогу на имущество за 2020 год утверждены письмом ФНС России от 30.09.2020 N БС-4-21/15947@.
Основное внутридокументное соотношение осталось прежним. Сумма налога, исчисленная к уплате по итогам налогового периода и отраженная в строке 021 раздела 1, должна быть равна сумме значений, указанных в строках 260 всех разделов 2 и в строках 130 всех разделов 3, имеющих соответствующие коды по ОКТМО и КБК и соответствующий признак по строке 002. Его нарушение говорит о том, что сумма налога к уплате исчислена неправильно.
Все изменения касаются новых кодов льгот и имущества. Вот все обновленные контрольные соотношения:
Сумма налога за налоговый период (ст. 220) – Сумма налоговой льготы, уменьшающей налог (ст. 240) ≥ 0. В этом случае исчисленная сумма налога к уплате (ст. 260) должна быть равна разнице строк 220 и 240.
Сумма налога за налоговый период (ст. 220) – Сумма налоговой льготы, уменьшающей налог (ст. 240) публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.