Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству патент что входит
Можно ли применять ПСН к услугам по выращиванию рассады цветов
Минфин РФ разъяснил, можно ли применять ПСН при оказании услуг по производству рассады цветочных культур.
В письме от 06.03.2019 № 03-11-11/14747 отмечается, перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых ИП могут применять ПСН, установлен пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ. Так, ПСН может применяться в отношении услуг по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству.
Согласно ОКВЭД 2, группировка «Выращивание рассады» включает вид деятельности по производству всех растительных посадочных материалов, включая черенки, побеги и сеянцы для непосредственного выращивания растений или для создания запаса растительного пересадочного материала. Также эта группировка включает виды деятельности по:
Таким образом, ИП, оказывающий услуги по производству рассады цветочных культур, вправе применять патентную систему налогообложения в отношении данного вида деятельности.
При применении ПСН предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Но средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности, осуществляемым ИП.
Патентная система не применяется в отношении деятельности осуществляемой в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
При этом субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Патентная система налогообложения
Как ИП посчитать налог на патенте
Этот материал обновлен 04.02.2021
Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим, при котором ИП платит фиксированную стоимость за год и освобождается от других налогов.
Для компаний этот режим не действует.
Рассказываем, как работать на патенте.
Виды деятельности на патенте
Патент действует для определенных видов деятельности, которые устанавливают региональные власти. В основном это розница, общепит и услуги населению, например:
Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.
Проще всего проверить, можете ли вы работать на патенте в своем регионе, в сервисе «Расчет патента» на сайте налоговой.
Ограничения для ПСН
Для работы на патенте у ИП есть несколько требований и ограничений. Условно их можно разделить на общие и частные. Общим должны следовать все предприниматели на патенте, частным — в отдельных видах деятельности.
Частные ограничения указаны в законе вместе со списком видов деятельности, на которые распространяется патент. Вот несколько примеров:
Для розницы и общепита на патенте много нюансов. Если вы работаете в общепите и хотите перейти на патент, рекомендуем сначала изучить налоговый кодекс.
С 2021 года ПСН нельзя применять, если:
Региональные власти могут корректировать требования: например, устанавливать свой максимум по потенциальному годовому доходу. В законе есть ограничение в 1 млн рублей, но регионы могут увеличить его по некоторым видам деятельности.
Региональные законы можно посмотреть на странице ПСН в разделе «Особенности регионального законодательства» на сайте налоговой. Главное — переключить сайт на свой регион, если он не определился автоматически.
Сколько стоит патент
Для расчета патента есть специальная формула, но предпринимателям ничего вручную считать не нужно: сервис «Расчет патента» показывает точную стоимость.
Р » loading=»lazy» data-bordered=»true»>
Сервис не только рассчитывает общую стоимость патента, но и показывает, какие суммы в какие сроки нужно оплатить.
В некоторых регионах для новых ИП на патенте предусмотрены налоговые каникулы — льготный период, когда можно не платить налог вовсе. Подсказки о них есть в калькуляторе.
Стоимость патента можно уменьшить, если покупаете онлайн-кассу — до 18 000 Р за каждую. Чтобы получить вычет, кассу нужно было зарегистрировать до 1 июля 2019 года. Для того чтобы получить вычет, нужно подать уведомление в налоговую.
Страховые взносы на патенте
С 1 января 2021 г. ИП на ПСН могут уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и за своих работников. При этом ИП без работников может учесть всю сумму уплаченных взносов, а с работниками только ту, что покроет половину стоимости патента.
Как перейти на ПСН
Предприниматель может перейти на патент в любое время, если переходит с ОСН или если применяет УСН или ЕНВД и открывает новый вид деятельности, для которого приобретает патент.
А вот если ИП хочет перейти на патент по тому же виду деятельности, по которому раньше был на УСН или ЕНВД, то придется ждать начала следующего года.
Во всех случаях предпринимателю нужно подать в налоговую заявление не позднее чем за 10 дней до применения спецрежима.
В течение пяти дней налоговая выдает патент или сообщает об отказе. Всего в законе указано пять причин, по которым налоговая может отказать:
Уплата налога на ПСН
Под налогом на ПСН подразумевают стоимость патента. Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев.
Если патент оформлен на срок от 1 до 6 месяцев, нужно оплатить его полностью до окончания его действия.
Патент на срок от 6 до 12 месяцев нужно оплачивать так: треть суммы — в течение 90 дней после начала действия патента, а остаток — не позднее даты окончания его действия.
Если задержать платеж, налоговая начислит пени за просрочку и пришлет уведомление об уплате. Налоговая может оштрафовать, если патент не был оплачен или если предприниматель попытался сэкономить на патенте и предоставил неверные сведения о своей деятельности.
Учет и отчетность на ПСН
По закону ИП не обязаны вести бухгалтерский учет. Они должны только заполнять книгу учета доходов.
Книгу нужно вести по двум причинам:
Отчитываться перед налоговой и сдавать декларацию на патенте не нужно.
Если у ИП есть штатные сотрудники, ему нужно сдавать отчетность за работников.
Когда ИП теряют право на применение ПСН
Предприниматели теряют право на применение патента в двух случаях:
В этих случаях предприниматель обязан уведомить налоговую в течение 10 дней после потери права на патент. Не позднее чем через 5 дней его снимут с учета и переведут на ОСН до конца года. Налоги пересчитают.
Если ИП совмещал патент с УСН, патентную деятельность автоматом переведут на УСН.
Если предприниматель решил закончить деятельность на патенте, он должен заполнить другое заявление и передать его в налоговую. С учета снимут также через 5 дней.
Повторно вернуться на патент ИП сможет только с начала следующего года, если устранит все нарушения.
Плюсы и минусы ПСН
Главное преимущество работы на патенте: стоимость патента не зависит от фактического дохода. Если реальный заработок будет намного больше потенциального, то работать в этом режиме выгодно. Другие плюсы:
Среди минусов спецрежима:
Как стать ИП
Зарегистрировать ИП можно самостоятельно, через посредников и сервисы регистрации. В первом случае придется самому готовить бумаги, нести их в налоговую или отправлять по почте.
В Тинькофф есть бесплатный сервис по регистрации ИП. Нужно только заполнить заявку — специалисты подготовят документы, оформят электронную подпись и отправят всё в налоговую.
«Общая сумма патента на 12 месяцев для фотоателье из Барнаула в 2019 году составляет 46 230 Р. Допустим, что патент начал действовать 2 апреля 2019 года. Это значит, что 15 410 (треть суммы) нужно оплатить до 1 июля 2019 года, а 30 820 Р (остаток) — до 1 апреля 2020 года»
Это некорректный пример. Патент выдается только в рамках одного календарного года, см. п. 5 ст. 346.45 НК РФ. Кроме того, налоговая трактует этот пункт таким образом, что срок действия должен составлять целое число месяцев. Т.е. могут выдать патент только с 1 апреля до 31 декабря, либо с 1 мая по 31 декабря.
«Если ИП ведет несколько видов деятельности на патенте, вести книгу доходов нужно по каждому»
С 2017 года не нужно, можно одну, см. https://www.nalog.ru/rn18/ip/6704042/
Диана Дёмина, про несколько книг учета в конце статьи еще осталось упоминание.
Grigory, упс, пропустили 🙁 Но уже всё поправили 🙂 Еще раз спасибо!
Grigory, спасибо вам большое за внимательность! Вы правы. Мы скорректировали текст.
Скажите, а в Тинькофф Бухгалтерии появится когда-нибудь поддержка ПСН? Пользуюсь довольно давно уже р/с Тинькова и декларацию по УСН сдавал через Тинькофф Бухгалтерию. А теперь когда перешёл та патент стало не так удобно
Дополнительный 1% считается от потенциального дохода, не от фактического? То есть, если патент стоит меньше 18000 то этот процент платить не надо?
Денис Дегтярёв, от потенциального.
«А вот если ИП хочет перейти на патент по тому же виду деятельности, по которому раньше был на УСН или ЕНВД, то придется ждать начала следующего года.»
— а можно официальную ссылку на закон? Вижу разные мнения по этом вопросу от разных серьезных изданий.
Вот, например, с сайта налоговой:
«Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе в течение календарного года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых патентная система налогообложения введена соответствующим законом субъекта Российской Федерации (Письма Минфина России от 07.03.2013 N 03-11-12/26, от 24.01.2013 N 03-11-12/11).
При этом если индивидуальный предприниматель приобретет патент по виду деятельности, в отношении которого он применял упрощенную систему налогообложения, и при этом других видов деятельности им не осуществлялось, то такой переход приводит к утрате права на применение упрощенной системы налогообложения начиная с даты начала действия патента.»
https://www.nalog.ru/rn37/news/tax_doc_news/4856730/
Тут только утрата права на УСН (и то, только если других видов деятельности не было). Не вижу запрета перехода на ПСН по тому же виду деятельности в течение года.
ФНС: Декоративное цветоводство – деятельность, доступная на ПСН
Что случилось?
Федеральная налоговая служба подготовила Письмо от 20 сентября 2018 г. N СД-4-3/18792@, в котором разъяснила возможность применения патентной налоговой системы в отношении такого вида деятельности, как «Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству». Налоговики напоминают, что этот вид предпринимательской деятельности указан в пп. 36 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
В соответствии с Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих (выпуск 69, раздел «Зеленое хозяйство»), к работам по зеленому хозяйству относятся:
Исходя из указанных характеристик, такие работы проводятся при устройстве скверов и газонов, содержании зеленых насаждений, а также при выращивании растений на гидропонике, вегетативном их размножении.
Декоративное цветоводство – это отрасль растениеводства, которая занимается искусственным выращиванием растений. Согласно ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), к подгруппе «Цветоводство» (код 01.19.2) относится вид деятельности и выращивание цветов в открытом и защищенном грунте (код 01.19.21). Таким образом, предприниматели на патенте могут высаживать деревья, цветы, кустарники и ухаживать за зелеными насаждениями.
В ФНС подчеркивают, что в НК РФ не установлено ограничений в части оказания услуг по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству в жилых и нежилых помещениях. Поэтому предприниматели могут оказывать свои услуги и в жилых, и в нежилых помещениях, например, офисах, торговых центрах.
Почему это важно?
Патентная система налогообложения – одна из льгот систем уплаты налогов, которая привлекательна еще и упрощенным ведением учета. Однако если предприниматель неправомерно использует ее, ФНС пересчитает налоги с учетом общей системы налогообложения, а также доначислит штраф и пеню за несвоевременную уплату налогов и некорректное их исчисление.
Изменения в отношении спецрежимов с 01.01.2021
Автор: Ермошина Е. Л., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ (далее – Федеральный закон № 373-ФЗ) в Налоговый кодекс вносятся изменения в части условий применения специальных налоговых режимов – упрощенной (УСНО) и патентной систем налогообложения (ПСНО), а также перехода с уплаты ЕНВД.
Закон согласно его ст. 5 вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (что отвечает абз. 1 п. 1 ст. 5 НК РФ).
Упрощенная система налогообложения
В силу пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять «упрощенку» организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.
С 01.01.2021 положения данного подпункта не применяются в отношении организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность сообразно Закону РФ от 19.06.1992 № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным законом.
Иными словами, предусмотрено, что названные организации вправе применять УСНО, даже если средняя численность работников в них за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.
Патентная система налогообложения
Кто устанавливает перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ПСНО?
Действующими нормами ст. 346.43 НК РФ установлено, что ПСНО применяется только в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 данной статьи.
При этом законами субъектов РФ может устанавливаться дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, коды которых в соответствии с классификаторами ОКВЭД и ОКПД определяются Правительством РФ.
Федеральным законом № 373-ФЗ предусмотрено, что ПСНО применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ, за исключением видов деятельности, в отношении которых не применяется данный налоговый режим.
Таким образом, с 01.01.2021 субъекты РФ будут формировать свой перечень видов деятельности для ПСНО, выбирая из предложенного в п. 2 ст. З46.43 НК РФ списка.
При этом по смыслу новых положений п. 2 и 8 ст. 346.43 НК РФ региональный законодатель вправе включать в указанный перечень любые виды деятельности, предусмотренные ОКВЭД и ОКПД, с учетом ограничений, предусмотренных п. 6 данной статьи.
Как изменились сами формулировки видов деятельности?
Законодатели скорректировали формулировки отдельных видов деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, запретив тем самым некоторым применяющим ПСНО сейчас делать это в 2021 году (если региональные власти не воспользуются правом расширить список, предложенный данной нормой).
Например, в отношении семи видов деятельности, связанных с ремонтом или изготовлением различных изделий, добавилась оговорка «по индивидуальному заказу населения».
В списке сейчас 63 подпункта, а будет 80. На первый взгляд кажется, что список вырос. На самом же деле существовал пп. 21, где были собраны никак не связанные между собой виды деятельности. Названный подпункт «разгребли», и часть видов ушла в отдельные пп. 66 – 80. При этом убрали такие виды, как услуги по выделке шкур животных, услуги по переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу и др.
По сути, новый вид появился только один – деятельность стоянок для ТС (пп. 65).
Приятные изменения (при условии, что субъекты «возьмут» эти виды деятельности в свои списки) ждут тех, кто занимается:
сдачей в аренду жилых и нежилых помещений.
Сравнение изменений, внесенных в перечни видов деятельности, в отношении которых применяется ПСНО, на 2020 и 2021 годы
В таблице учтены изменения, внесенные федеральными законами № 373-ФЗ и от 06.02.2020 № 8-ФЗ.
Патент-2020
Патент-2021
Изменения, внесенные Федеральным законом № 373-ФЗ
ПСНО применяется только в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Законами субъектов РФ можно устанавливать дополнительный перечень видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, коды которых в соответствии с ОКВЭД и ОКПД определяются Правительством РФ
ПСНО применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ.
В частности, ПСНО применяется в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
При этом субъекты РФ вправе включать в данный перечень любые виды деятельности, предусмотренные ОКВЭД и ОКПД (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ), учитывая ограничения п. 6 названной статьи
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
4) стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
6) ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;
7) ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
9) ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг*;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг**;
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг**;
12) ремонт жилья и других построек;
12) реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
17) сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;
18) ветеринарные услуги;
18) деятельность ветеринарная;
19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
19) сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;
21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе
переработке маслосемян,
изготовлению и копчению колбас,
переработке картофеля
21) услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;
21) услуги по помолу зерна, обдирке круп;
66) помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
21) услуги по переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;
21) услуги по выделке шкур животных;
21) услуги по расчесу шерсти, стрижке домашних животных;
67) услуги по уходу за домашними животными;
21) услуги по ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий;
68) изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
21) услуги по защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
21) изготовление валяной обуви;
69) услуги по изготовлению валяной обуви;
21) изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
70) услуги по изготовлению сельхозинвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
21) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
71) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
21) изготовление и ремонт деревянных лодок;
72) изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
73) ремонт игрушек и подобных им изделий;
21) ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
74) ремонт спортивного и туристического оборудования;
21) услуги по вспашке огородов;
75) услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
21) услуги по распиловке дров;
76) услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
21) услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики;
77) сборка и ремонт очков;
21) зарядка газовых баллончиков для сифонов,
80) услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов;
21) замена элементов питания в электронных часах и других приборах
25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
25) деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;
26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
26) услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;
27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
27) деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;
36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
36) деятельность по благоустройству ландшафта;
37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
37) охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой;
41) экскурсионные услуги;
41) услуги экскурсионные туристические;
42) обрядовые услуги;
42) организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение;
43) ритуальные услуги;
43) организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы***;
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания;
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания****;
52) сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
52) переработка и консервирование фруктов и овощей;
56) товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
56) рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное;
62) оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации
62) разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
65) деятельность стоянок для транспортных средств*****
Изменения внесены Федеральным законом от 06.02.2020 № 8-ФЗ
8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
8) услуги в области фотографии;
15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
15) услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;
31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
31) услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий;
49) оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
49) оказание услуг по забою и транспортировке скота;
54) производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
54) растениеводство, услуги в области растениеводства;
64) животноводство, услуги в области животноводства
* К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию и услуги по хранению автотранспортных средств – пп. 17 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.
** Транспортные средства – автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили. Не относятся к ТС прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски (пп. 20 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
*** ПСНО не применяется, если площадь торгового зала более 150 кв. м – пп. 3 п. 6 ст. 346.43 НК РФ.
**** ПСНО не применяется, если площадь зала обслуживания посетителей более 150 кв. м – пп. 4 п. 6 ст. 346.43 НК РФ.
*****Стоянки для ТС – площади, используемые в качестве мест для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки ТС, а также по хранению ТС (за исключением штрафных стоянок). Площадь стоянки для ТС – общая площадь стоянки, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов (пп. 18, 19 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
В каких случаях ПСНО не применяется?
В новой редакции излагается п. 6 ст. 346.43 НК РФ, согласно которому патентная система не применяется в отношении:
1) видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
2) деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
3) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м;
4) услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м;
5) оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
6) услуг по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
7) деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
Какие ограничения для применения ПСНО могут устанавливать субъекты РФ?
Действующая редакция п. 7 ст. 346.43 НК РФ предусматривает, что законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСНО.
С 01.01.2021 из этой нормы будет исключено предложение, согласно которому максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не может превышать 1 млн руб.
Соответственно, из указанной статьи исключаются и п. 9 (где говорится, что максимальный размер потенциально возможного годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор), и пп. 4 п. 8 (где установлен порядок увеличения этого размера).
Согласно пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе устанавливать ряд ограничения для применения ПСНО. Данная норма тоже изменится с 01.01.2021 и будет дополнена следующими ограничениями:
по размеру площади торгового зала и (или) зала обслуживания посетителей объектов стационарной торговой сети и объектов организации общественного питания (для розничной торговли и общепита);
по иным физическим показателям, характеризующим виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.
Новый срок налогового периода на 2021 год
По общему правилу, установленному п. 1 ст. 346.49 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год (если иное не установлено другими пунктами этой статьи).
Согласно п. 2 ст. 346.49 НК РФ если патент выдан на срок менее календарного года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Названная статья дополнена п. 11, где говорится, что в 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи.
Сумма налога может быть уменьшена на страховые взносы
Федеральный закон № 373-ФЗ гласит, что сумма налога, исчисленная при применении ПСНО, уменьшается:
на сумму уплаченных в данном налоговом периоде страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
на расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств работодателя, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями,
на платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников.
Данный налоговый вычет не может уменьшать сумму налога более чем на 50%.
Если ИП не производит выплаты и иные вознаграждения физлицам, он вправе уменьшить сумму налога на всю уплаченную «за себя» фиксированную сумму страховых взносов.
Об этом говорится в новом п. 1.2, который появится с 01.01.2021 в ст. 346.51 НК РФ,
В этом же пункте изложен порядок уменьшения суммы налога.
Переходный период для плательщиков ЕНВД
В связи с прекращением с 01.01.2021 действия спецрежима в виде ЕНВД п. 3 Федеральным законом № 373-ФЗ предусмотрен трехмесячный переходный период для налогоплательщиков, применяющих обозначенный спецрежим в IV квартале текущего календарного года. Это налогоплательщики, осуществляющие:
деятельность стоянок для транспортных средств;
розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала от 50 до 150 кв. м;
оказание услуг общепита через объекты с площадью зала обслуживания посетителей от 50 до 150 кв. м;
ремонт и техобслуживание ТС.
Перечисленные налогоплательщики вправе будут получить на срок от одного до трех месяцев патент, сумма налога по которому исчисляется в порядке, аналогичном порядку исчисления ЕНВД (исходя из месячной базовой доходности, физических показателей и корректирующих коэффициентов, величина которых определена переходными положениями федерального закона).
При переходе с уплаты ЕНВД на УСНО налогоплательщики с 01.01.2021 вправе учесть при исчислении налога, уплачиваемого в рамках УСНО, расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных, но не использованных в период применения спецрежима в виде ЕНВД.
Плательщики ЕНВД, перешедшие с 01.01.2021 на общий режим налогообложения, будут вправе принять к вычету суммы НДС по таким материальным ресурсам.