Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления что включают
Можно ли применять ПСН к услугам дизайнера, оказываемым через интернет
Минфин разъяснил, можно ли применять ПСН в отношении услуг по оформлению интерьера жилого помещения и услуг художественного оформления, оказываемых через интернет.
В письме от 21.01.2020 № 03-11-11/2946 отмечается, что перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальными предпринимателями применяется ПСН, установлен пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ.
В частности, в этот перечень включены услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления.
Таким образом, при наличии у ИП патента на оказание услуг по оформлению интерьера жилого помещения и услуг художественного оформления такой предприниматель вправе осуществлять указанные услуги, в том числе дистанционным способом через интернет.
Не могут быть плательщиками налога на профессиональный доход физлица, имеющие работников, реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых и лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров. Утрачивают статус самозанятого физлица, чьи доходы превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
Самозанятые не вправе осуществлять перепродажу товаров и имущественных прав, сдавать в аренду нежилые помещения и нанимать работников. В то же самое время самозанятые могут состоять в трудовых отношениях с другими работодателями. Но доход, получаемый от работодателей, не будет считаться объектом обложения налогом на профессиональный доход.
Объектом обложения налогом на профессиональный доход не могут признаваться доходы от продажи имущества, использовавшегося самозанятыми для личных нужд и от продажи недвижимого имущества. Также объектом обложения налогом на профессиональный доход не могут признаваться доходы от продажи недвижимого имущества и транспортных средств.
ОКВЭД 74.10 и применение патента в дизайнерских услугах
Добрый день! Я зарегистрировала ИП 74.10 Деятельность специализированная в области дизайна. А патент мне выдали на Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления. 1) Эти услуги входят в мой ОКВЭД 74.10? 2)Могу ли я предоставлять услуги по 3D дизайну, но не интерьера? 3) Формулировка 3d дизайн рекламной стойки будет подходить под патент? Или писать художественное оформление рекламной стойки? Спасибо.
Тамара, добрый вечер!
ПНС выдается на такой вид деятельности как «услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления» (пп. 27 п. 2 ст. 346. 43 НК РФ).
Как следует из Письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 февраля 2016 г. N 03-11-12/10252 О применении патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности в сфере дизайна и услуг по оформлению жилых помещений
Согласно подпункту 27 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по оформлению интерьера жилого помещения и услуг художественного оформления.
…
В то же время применение патентной системы налогообложения в отношенииуслуг по оформлению интерьера нежилых помещений и их художественному оформлению главой 26.5 Кодекса не предусмотрено. Указанная предпринимательская деятельность должна облагаться налогами в рамках иных налоговых режимов.
Таким образом, как услуги по интерьеру, так и услуги по художественному оформлению осуществляются в отношении жилых помещений.
2)Могу ли я предоставлять услуги по 3D дизайну, но не интерьера? 3) Формулировка 3d дизайн рекламной стойки будет подходить под патент?
Можете, если услуги будут осуществляться в отношении жилых помещений. Рекламная стойка явно не подпадает под понятие «жилое помещение» и не является частью жилого помещения, а поэтому применять ПСН в этом случае будет неправильным. Чтобы избежать споров с налоговой, стоит выбрать иной режим налогообложения, например, УСН.
Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления что включают
После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, вы приобретаете новые права, а вместе с ними – и новые обязанности. Самая главная, самая важная обязанность индивидуального предпринимателя – платить налоги. Причем предприниматель должен сам рассчитывать размер налогов и выплачивать их. Для этого необходимы хотя бы минимальные специальные знания.
Впрочем, ничего особо сложного в этом нет. Сейчас мы с вами поговорим о налогах дизайнера, и вы убедитесь, что вести собственный налоговый учет – задача посильная для любого.
Начнем с того, что существует несколько групп правил, по которым предпринимателям следует насчитывать и выплачивать налоги. Эти группы правил называются «налоговые режимы».
Существует две основные категории налоговых режимов: общий и специальные.
Общий налоговый режим – довольно сложен, и для того чтобы использовать его, необходимы специальные бухгалтерские знания и навыки. Общий режим обычно используется уже сравнительно крупными организациями. Для успешного ведения учета по общему режиму, в штате организации должен быть бухгалтер.
Большинству же предпринимателей обычно подходит какой-либо из специальных налоговых режимов.
Одна из самых популярных систем налогообложения в среде предпринимателей – это упрощенная система, больше известная как «упрощенка». На втором месте – единый налог на вмененный доход (ЕНВД), который, впрочем, все более сдает позиции в пользу патентной системы.
Для большинства дизайнеров подходит именно упрощенная система, либо связка упрощенная система + патент.
Поэтому мы подробнее остановимся именно на этих двух системах.
Упрощенная система налогообложения подробно регламентируется главой 26.2 НК РФ. Она бывает двух видов, условно назовем их «доходы» и «доходы минус расходы».
Предприниматель, который выбрал для себя вариант «доходы», ежеквартально суммирует объем поступивших к нему платежей и выплачивает 6% от этой суммы в качестве налога.
Предприниматель, который выбрал для себя вариант «доходы минус расходы» – ежеквартально суммирует объем поступивших к нему платежей, из полученной суммы вычитает сумму затрат, связанных с предпринимательской деятельностью за этот квартал и выплачивает 15% с этой разницы (ставка 15% может варьироваться в зависимости от региона России. Уточняйте ставку в вашем регионе).
Таким образом, предприниматели, выбравшие вариант «доходы», – платят по следующей формуле:
Сумма налога = сумма дохода / 100 * 6
Предприниматели, выбравшие вариант «доходы минус расходы» – пользуются такой формулой:
Сумма налога = (сумма дохода – сумма расхода) / 100 * 15
Очевидно, что второй вариант выбирают те предприниматели, деятельность которых связана с большим количеством расходов. Лишь в этом случае использование варианта «доходы минус расходы» может считаться оправданным, так как приведет к уменьшению сумм налогов.
У большинства дизайнеров нет больших объемов расходов, связанных с ведением бизнеса. Поэтому в этой среде наиболее популярна упрощенка «доходы».
Важно знать, что кроме указанных налогов, предприниматели, работающие на упрощенной система налогообложения, никаких налогов более не выплачивают. Как видите, формулы здесь весьма просты, и каких-либо трудностей начисление и выплата налогов вызывать не должны. Единственная особенность при начислении сумм налога связана с обязанностью предпринимателя выплачивать также свои страховые взносы. Но об этом – мы поговорим в другой статье.
Налоги надо выплачивать ежеквартально. Такое требование действительно существует, и оно закреплено в п. 4 ст. 346.21 НК РФ. При этом, налоговые декларации предпринимателям, использующим упрощенную систему, необходимо подавать лишь раз в год (не позднее 30 апреля).
Патент – это документ, официальная «покупка» которого у государства заменяет собой выплату налогов за определенный период на определенный вид деятельности.
Оформив патент на определенный вид деятельности и на определенный период времени, предприниматель вправе заниматься этим видом деятельности в течение этого периода, без выплаты каких-либо дополнительных налогов.
Список видов деятельности, на которые можно оформить патент, закреплен в ч. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Для дизайнеров интерьеров интересен пункт 27: услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления.
Это означает, что если вы – дизайнер интерьеров и занимаетесь в основном проектами жилых квартир, то вы можете оформить патент на соответствующий вид деятельности, скажем, на год и в течение этого года работать, не выплачивая каких-либо налогов сверху.
Если вы – дизайнер интерьеров и в рамках своей практики в равной степени работаете с проектами как жилых так и нежилых помещений, то вам подойдет связка: «упрощенка» + патент. В таком случае доходы от проектов жилых помещений будут подпадать под патент, а доходы от проектов коммерческих помещений – под «упрощенку».
Стоимость патента высчитывается как произведение суммы вмененного дохода по определенному виду деятельности за определенный период и налоговой ставки (впрочем, рассчитывать стоимость вашего патента все равно будете не вы). Не берусь утверждать за всех однозначно, но в основном вменяемые суммы довольно невысоки и меньше реального оборота предпринимателей в этой сфере. Поэтому и итоговая стоимость патента обычно меньше той суммы, которую предприниматель заплатил бы по упрощенной системе налогообложения за этот вид деятельности. Поэтому если вы – предприниматель, обязательно присмотритесь к патентной системе. возможно она позволит вам существенно оптимизировать налоги.
ПСН для художника-консультанта по оформлению
Здравствуйте. Вопрос по патенту. Под действие ПСН попадают «услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления». Что понимается под услугами художественного оформления? Попадает ли сюда художник, который продает только через интернет: картины на холстах, написанные маслом, рисует картины маслом на заказ и печатает свои картины на бумаге/холстах для украшения интерьера покупателя? При этом художник консультирует каждого покупателя по выбору картины/рамки/принта для конкретного интерьера этого покупателя путем обмена электронными письмами. Если можно использовать патент для данного вида деятельности, то онлайн-касса получается не нужна?
Продажа картин на холстах и на заказ относится к деятельности в области художественного творчества. По классификатору ОКВЭД2 это код 90.03.
90.03 Деятельность в области художественного творчества
Под услуги по художественному оформлению интерьера, мне кажется, она не подходит.
Что понимается под услугами художественного оформления?
Согласно (Письмо Минфина России от 24.02.2016 N 03-11-12/10252)
Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги в области дизайна и услуги по оформлению жилых помещений согласно кодам 74.87.4 и 74.87.5 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2007, утвержденного приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст
74.87.4 Деятельность в области дизайна
74.87.5 Предоставление услуг по оформлению помещений,
деятельность по организации ярмарок, выставок и
конгрессов
Попадает ли сюда художник, который продает только через интернет: картины на холстах, написанные маслом, рисует картины маслом на заказ и печатает свои картины на бумаге/холстах для украшения интерьера покупателя?
Для Вас всё гораздо проще. Вам не нужен статус ИП. Вам нужно просто подавать декларацию
Статья 1259. Объекты авторских прав
1. Объектами авторских прав являются произведения науки, литературы и искусства независимо от достоинств и назначения произведения, а также от способа его выражения
произведения живописи, скульптуры, графики, дизайна, графические рассказы, комиксы и другие произведения изобразительного искусства;
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212настоящего Кодекса.
НК РФ Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна — 30%
Изменения в отношении спецрежимов с 01.01.2021
Автор: Ермошина Е. Л., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ (далее – Федеральный закон № 373-ФЗ) в Налоговый кодекс вносятся изменения в части условий применения специальных налоговых режимов – упрощенной (УСНО) и патентной систем налогообложения (ПСНО), а также перехода с уплаты ЕНВД.
Закон согласно его ст. 5 вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (что отвечает абз. 1 п. 1 ст. 5 НК РФ).
Упрощенная система налогообложения
В силу пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять «упрощенку» организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.
С 01.01.2021 положения данного подпункта не применяются в отношении организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность сообразно Закону РФ от 19.06.1992 № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным законом.
Иными словами, предусмотрено, что названные организации вправе применять УСНО, даже если средняя численность работников в них за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.
Патентная система налогообложения
Кто устанавливает перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ПСНО?
Действующими нормами ст. 346.43 НК РФ установлено, что ПСНО применяется только в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 данной статьи.
При этом законами субъектов РФ может устанавливаться дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, коды которых в соответствии с классификаторами ОКВЭД и ОКПД определяются Правительством РФ.
Федеральным законом № 373-ФЗ предусмотрено, что ПСНО применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ, за исключением видов деятельности, в отношении которых не применяется данный налоговый режим.
Таким образом, с 01.01.2021 субъекты РФ будут формировать свой перечень видов деятельности для ПСНО, выбирая из предложенного в п. 2 ст. З46.43 НК РФ списка.
При этом по смыслу новых положений п. 2 и 8 ст. 346.43 НК РФ региональный законодатель вправе включать в указанный перечень любые виды деятельности, предусмотренные ОКВЭД и ОКПД, с учетом ограничений, предусмотренных п. 6 данной статьи.
Как изменились сами формулировки видов деятельности?
Законодатели скорректировали формулировки отдельных видов деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, запретив тем самым некоторым применяющим ПСНО сейчас делать это в 2021 году (если региональные власти не воспользуются правом расширить список, предложенный данной нормой).
Например, в отношении семи видов деятельности, связанных с ремонтом или изготовлением различных изделий, добавилась оговорка «по индивидуальному заказу населения».
В списке сейчас 63 подпункта, а будет 80. На первый взгляд кажется, что список вырос. На самом же деле существовал пп. 21, где были собраны никак не связанные между собой виды деятельности. Названный подпункт «разгребли», и часть видов ушла в отдельные пп. 66 – 80. При этом убрали такие виды, как услуги по выделке шкур животных, услуги по переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу и др.
По сути, новый вид появился только один – деятельность стоянок для ТС (пп. 65).
Приятные изменения (при условии, что субъекты «возьмут» эти виды деятельности в свои списки) ждут тех, кто занимается:
сдачей в аренду жилых и нежилых помещений.
Сравнение изменений, внесенных в перечни видов деятельности, в отношении которых применяется ПСНО, на 2020 и 2021 годы
В таблице учтены изменения, внесенные федеральными законами № 373-ФЗ и от 06.02.2020 № 8-ФЗ.
Патент-2020
Патент-2021
Изменения, внесенные Федеральным законом № 373-ФЗ
ПСНО применяется только в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Законами субъектов РФ можно устанавливать дополнительный перечень видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, коды которых в соответствии с ОКВЭД и ОКПД определяются Правительством РФ
ПСНО применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ.
В частности, ПСНО применяется в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
При этом субъекты РФ вправе включать в данный перечень любые виды деятельности, предусмотренные ОКВЭД и ОКПД (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ), учитывая ограничения п. 6 названной статьи
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
4) стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
6) ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;
7) ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
9) ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг*;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг**;
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг**;
12) ремонт жилья и других построек;
12) реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
17) сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;
18) ветеринарные услуги;
18) деятельность ветеринарная;
19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
19) сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;
21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе
переработке маслосемян,
изготовлению и копчению колбас,
переработке картофеля
21) услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;
21) услуги по помолу зерна, обдирке круп;
66) помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
21) услуги по переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;
21) услуги по выделке шкур животных;
21) услуги по расчесу шерсти, стрижке домашних животных;
67) услуги по уходу за домашними животными;
21) услуги по ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий;
68) изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
21) услуги по защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
21) изготовление валяной обуви;
69) услуги по изготовлению валяной обуви;
21) изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
70) услуги по изготовлению сельхозинвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
21) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
71) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
21) изготовление и ремонт деревянных лодок;
72) изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
73) ремонт игрушек и подобных им изделий;
21) ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
74) ремонт спортивного и туристического оборудования;
21) услуги по вспашке огородов;
75) услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
21) услуги по распиловке дров;
76) услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
21) услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики;
77) сборка и ремонт очков;
21) зарядка газовых баллончиков для сифонов,
80) услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов;
21) замена элементов питания в электронных часах и других приборах
25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
25) деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;
26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
26) услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;
27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
27) деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;
36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
36) деятельность по благоустройству ландшафта;
37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
37) охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой;
41) экскурсионные услуги;
41) услуги экскурсионные туристические;
42) обрядовые услуги;
42) организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение;
43) ритуальные услуги;
43) организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы***;
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания;
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания****;
52) сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
52) переработка и консервирование фруктов и овощей;
56) товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
56) рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное;
62) оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации
62) разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
65) деятельность стоянок для транспортных средств*****
Изменения внесены Федеральным законом от 06.02.2020 № 8-ФЗ
8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
8) услуги в области фотографии;
15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
15) услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;
31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
31) услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий;
49) оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
49) оказание услуг по забою и транспортировке скота;
54) производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
54) растениеводство, услуги в области растениеводства;
64) животноводство, услуги в области животноводства
* К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию и услуги по хранению автотранспортных средств – пп. 17 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.
** Транспортные средства – автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили. Не относятся к ТС прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски (пп. 20 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
*** ПСНО не применяется, если площадь торгового зала более 150 кв. м – пп. 3 п. 6 ст. 346.43 НК РФ.
**** ПСНО не применяется, если площадь зала обслуживания посетителей более 150 кв. м – пп. 4 п. 6 ст. 346.43 НК РФ.
*****Стоянки для ТС – площади, используемые в качестве мест для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки ТС, а также по хранению ТС (за исключением штрафных стоянок). Площадь стоянки для ТС – общая площадь стоянки, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов (пп. 18, 19 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
В каких случаях ПСНО не применяется?
В новой редакции излагается п. 6 ст. 346.43 НК РФ, согласно которому патентная система не применяется в отношении:
1) видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
2) деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
3) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м;
4) услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м;
5) оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
6) услуг по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
7) деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
Какие ограничения для применения ПСНО могут устанавливать субъекты РФ?
Действующая редакция п. 7 ст. 346.43 НК РФ предусматривает, что законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСНО.
С 01.01.2021 из этой нормы будет исключено предложение, согласно которому максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не может превышать 1 млн руб.
Соответственно, из указанной статьи исключаются и п. 9 (где говорится, что максимальный размер потенциально возможного годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор), и пп. 4 п. 8 (где установлен порядок увеличения этого размера).
Согласно пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе устанавливать ряд ограничения для применения ПСНО. Данная норма тоже изменится с 01.01.2021 и будет дополнена следующими ограничениями:
по размеру площади торгового зала и (или) зала обслуживания посетителей объектов стационарной торговой сети и объектов организации общественного питания (для розничной торговли и общепита);
по иным физическим показателям, характеризующим виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.
Новый срок налогового периода на 2021 год
По общему правилу, установленному п. 1 ст. 346.49 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год (если иное не установлено другими пунктами этой статьи).
Согласно п. 2 ст. 346.49 НК РФ если патент выдан на срок менее календарного года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Названная статья дополнена п. 11, где говорится, что в 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи.
Сумма налога может быть уменьшена на страховые взносы
Федеральный закон № 373-ФЗ гласит, что сумма налога, исчисленная при применении ПСНО, уменьшается:
на сумму уплаченных в данном налоговом периоде страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
на расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств работодателя, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями,
на платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников.
Данный налоговый вычет не может уменьшать сумму налога более чем на 50%.
Если ИП не производит выплаты и иные вознаграждения физлицам, он вправе уменьшить сумму налога на всю уплаченную «за себя» фиксированную сумму страховых взносов.
Об этом говорится в новом п. 1.2, который появится с 01.01.2021 в ст. 346.51 НК РФ,
В этом же пункте изложен порядок уменьшения суммы налога.
Переходный период для плательщиков ЕНВД
В связи с прекращением с 01.01.2021 действия спецрежима в виде ЕНВД п. 3 Федеральным законом № 373-ФЗ предусмотрен трехмесячный переходный период для налогоплательщиков, применяющих обозначенный спецрежим в IV квартале текущего календарного года. Это налогоплательщики, осуществляющие:
деятельность стоянок для транспортных средств;
розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала от 50 до 150 кв. м;
оказание услуг общепита через объекты с площадью зала обслуживания посетителей от 50 до 150 кв. м;
ремонт и техобслуживание ТС.
Перечисленные налогоплательщики вправе будут получить на срок от одного до трех месяцев патент, сумма налога по которому исчисляется в порядке, аналогичном порядку исчисления ЕНВД (исходя из месячной базовой доходности, физических показателей и корректирующих коэффициентов, величина которых определена переходными положениями федерального закона).
При переходе с уплаты ЕНВД на УСНО налогоплательщики с 01.01.2021 вправе учесть при исчислении налога, уплачиваемого в рамках УСНО, расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных, но не использованных в период применения спецрежима в виде ЕНВД.
Плательщики ЕНВД, перешедшие с 01.01.2021 на общий режим налогообложения, будут вправе принять к вычету суммы НДС по таким материальным ресурсам.