Услуги общественного питания оказываемые через объекты организации общественного питания что это
Услуги общественного питания оказываемые через объекты организации общественного питания что это
56
Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков
Эта группировка включает:
— услуги по предоставлению продуктов питания и напитков, готовых к употреблению непосредственно на месте и предлагаемых в традиционных ресторанах, заведениях самообслуживания, на предприятиях питания, отпускающих продукцию на вынос, а также прочих предприятиях питания, работающих на постоянной или временной основе, с предоставлением мест для сидения или без
Определяющим фактором является сам факт предложения продуктов питания, готовых к непосредственному употреблению на месте, а не вид учреждения, их предоставляющего
Эта группировка не включает:
— производство продуктов питания, не предназначенных для непосредственного употребления на месте, или полуфабрикатов, или готовых продуктов, которые не являются продуктами питания, см. 10, 11;
— продажу продуктов несобственного производства, которые не являются продуктами питания, или не предназначены для употребления на месте, см. раздел G
Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания
Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания
Эта группировка включает:
— услуги по предоставлению питания потребителям, независимо от того, подаются ли они в специальных местах общепита или в ресторанах самообслуживания, едят их в помещении, забирают с собой или заказывают для доставки на дом;
— подготовку и подачу пищи для непосредственного потребления с транспортных средств или передвижных лавок;
— деятельность ресторанов, кафе, ресторанов быстрого обслуживания, мест с предоставлением еды на вынос, вагончиков для продажи мороженого, передвижных вагончиков для продажи пищи, деятельность по приготовлению пищи в торговых палатках
Эта группировка также включает:
— деятельность ресторанов и баров, связанную с доставкой продуктов питания потребителям отдельными подразделениями предприятия
Деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания
Деятельность по приготовлению и/или продаже пищи, готовой к непосредственному употреблению на месте, с транспортных средств или передвижных лавок
Деятельность предприятий общественного питания с обслуживанием на вынос
Деятельность передвижных продовольственных лавок по приготовлению и/или продаже пищи, готовой к употреблению
Деятельность вагончиков, палаток по приготовлению и продаже мороженого
Деятельность рыночных киосков и торговых палаток по приготовлению пищи
Деятельность ресторанов и баров по обеспечению питанием в железнодорожных вагонах-ресторанах и на судах
Эта группировка не включает:
— розничную продажу продуктов питания через торговые автоматы, см. 47.99;
— предоставление услуг пунктов питания по сниженным ценам, см. 56.29
Деятельность предприятий общественного питания по обслуживанию торжественных мероприятий и прочим видам организации питания
Деятельность предприятий общественного питания по обслуживанию торжественных мероприятий
Эта группировка включает:
— услуги по приготовлению и поставке продуктов питания по договоренности с заказчиком с доставкой по указанному адресу, или по какому-либо определенному случаю
Эта группировка не включает:
— изготовление скоропортящихся продуктов для перепродажи, см. 10.89;
— розничную продажу скоропортящихся продуктов, см. 47
Деятельность предприятий общественного питания по прочим видам организации питания
Эта группировка включает:
— приготовление и поставку организациям, по договоренности с заказчиком, продуктов питания предприятиями общественного питания на протяжении определенного длительного периода времени, и продажу кулинарной продукции в спортивных и подобных им сооружениях по сниженным ценам
Продукты питания обычно готовятся на центральном предприятии
Эта группировка включает:
— деятельность организаций общественного питания, поставляющих готовую пищу (например, транспортным и строительным компаниям, туристическим группам, личному составу вооруженных сил и другим группам потребителей);
— деятельность по доставке продуктов питания спортивным и прочим учреждениям (по сниженным ценам);
— деятельность столовых, буфетов или кафетериев (в офисах, больницах, школах, институтах и пр.) на основе льготных цен на питание
Эта группировка не включает:
— приготовление скоропортящихся продуктов для перепродажи, см. 10.89;
— розничную продажу скоропортящихся продуктов, см. 47
Деятельность организаций общественного питания, поставляющих готовую пищу (для транспортных и строительных компаний, туристическим группам, личному составу вооруженных сил, предприятиям розничной торговли и другим группам потребителей) по договору
Деятельность столовых и буфетов при предприятиях и учреждениях
Деятельность по доставке продуктов питания учебным, спортивным и прочим учреждениям (по льготным ценам)
Деятельность социальных столовых, буфетов или кафетериев (в офисах, больницах, школах, институтах и пр.) на основе льготных цен на питание
Эта группировка включает:
— изготовление и продажу напитков для непосредственного употребления внутри заведений
Эта группировка включает:
— деятельность баров, таверн, коктейльных залов, дискотек и танцевальных площадок (с преобладающим обслуживанием напитками), пивных баров, буфетов, фито-баров, автоматов по продаже напитков
Эта группировка не включает:
— перепродажу упакованных/готовых напитков, см. 47;
— розничную продажу напитков через торговые автоматы, см. 47.99;
— функционирование дискотек и танцевальных площадок без обслуживания напитками, см. 93.29
Продажа в магазине кофе из кофемашины – услуги общественного питания?
Письмо Федеральной налоговой службы №СД-4-3/11527@ от 16.08.2021
Патентную систему налогообложения можно применять при реализации кофе, приготовленного с использованием кофемашины и оплаченного через кассу магазина. Так разъясняет ФНС России в письме от 16.08.2021 № СД-4-3/11527@.
Кому можно применять ПСН
Патентную систему налогообложения могут применять только физлица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.
Чтобы применять ПСН предпринимателю нужно соответствовать следующим требованиям:
Виды деятельности, в отношении которых ИП может использовать ПСН, поименованы в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.
Розничная торговля
Так, подпунктам 45 и 46 указанной статьи ПСН может применять в отношении деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой:
Под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи. При этом для применения ПСН к данному виду деятельности не относится реализация продукции собственного производства (изготовления).
Инспекторы отмечают, что реализация в магазине кофе с использованием кофемашины в целях применения ПСН не относится к розничной торговле.
ПСН и услуги общественного питания
ПСН также можно применять к услугам общественного питания:
Услуги общественного питания – это услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.
К продукции общественного питания (индустрии питания) относится совокупность кулинарной продукции, хлебобулочных, кондитерских изделий и напитков. Напитком признается жидкость или жидкий продукт, предназначенные для питья. Напитки бывают алкогольные, слабоалкогольные, безалкогольные, горячие (чай, кофе, какао и т.п.), молочные, соки и т.п.
Это установлено Государственным стандартом РФ «ГОСТ 31985-2013. Межгосударственный стандарт. Услуги общественного питания. Термины и определения».
Поэтому если ИП на ПСН осуществляет в магазине реализацию кофе с использованием кофемашины и оплатой через кассу магазина, то такой вид деятельности может быть отнесен к видам предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания.
Поделиться
Распечатать
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала
Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.
Энциклопедия решений. ЕНВД при оказании услуг общественного питания через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей (актуально до 31 декабря 2020 года)
ЕНВД при оказании услуг общественного питания через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей
В соответствии с пп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в виде оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
При этом под объектом организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей, понимается объект общепита, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания.
Перечень объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей, не является закрытым. Например, в письме Минфина России от 26.03.2012 N 03-11-11/101 отмечено, что предпринимательская деятельность по изготовлению и реализации кулинарной продукции собственного производства через буфет, барную стойку и др. признается услугой общественного питания, осуществляемой через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, и может быть переведена на уплату ЕНВД.
Кроме того, из разъяснений финансового ведомства следует, что к таким объектам относятся объекты общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей, площадь которых не выделена в инвентаризационных документах (см. письма Минфина России от 08.10.2007 N 03-11-04/3/392, от 28.09.2007 N 03-11-04/392).
Обязательным условием применения ЕНВД является создание условий для потребления продукции на месте. При этом, по мнению Минфина России, это касается и деятельности объектов общественного питания, которые не имеют зала обслуживания посетителей (см. письма Минфина России от 03.10.2013 N 03-11-11/41042, от 02.05.2012 N 03-11-06/3/29, от 23.01.2012 N 03-11-11/10, от 25.07.2007 N 03-11-04/3/295, от 01.02.2006 N 03-11-04/3/55).
Однако такое утверждение в отношении объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей, по нашему мнению, спорно. Из самого определения следует, что в таком объекте условия для потребления кулинарной продукции (кондитерских изделий) в принципе не создаются, поскольку для них просто нет места. Создается ситуация, когда, с одной стороны, к объектам общественного питания могут быть отнесены объекты, не имеющие специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, а с другой стороны, требуется обеспечить условия для ее потребления.
Также возникает вопрос, не произойдет ли переквалификация объекта (из не имеющего зала обслуживания посетителей в имеющий таковой) при создании условий для потребления продукции. Так, в письме Минфина от 06.03.2007 N 03-11-04/3/63 сказано, что если в инвентаризационных документах площадь, оборудованная для потребления кулинарной продукции и кондитерских изделий (для размещения столиков), в отделе кулинарии выделена, то ее следует отнести к объекту организации общественного питания, имеющему зал обслуживания посетителей.
В письме от 18.02.2008 N 03-11-05/34 Минфин России признал приготовление и реализацию кулинарной продукции без потребления ее на месте деятельностью по оказанию услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
А вот услуги по приготовлению и доставке пиццы, роллов, суши и др. не связаны с использованием объектов организации общественного питания как с залом обслуживания посетителей, так и без него. По этому виду деятельности ЕНВД не применяется (см. письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-06/3/24936).
Постановление Правительства РФ от 21 сентября 2020 г. N 1515 «Об утверждении Правил оказания услуг общественного питания»
В соответствии со статьей 39 1 Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей» Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемые Правила оказания услуг общественного питания.
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2021 г. и действует до 1 января 2027 г.
3. Роспотребнадзору обеспечить проведение мониторинга правоприменительной практики в сфере общественного питания с представлением доклада в Правительство Российской Федерации до 1 июля 2021 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 21 сентября 2020 г. N 1515
Правила
оказания услуг общественного питания
ГАРАНТ:
См. справку о Правилах оказания услуг в различных сферах деятельности
1. Настоящие Правила регулируют отношения между потребителями и исполнителями в сфере оказания услуг общественного питания.
2. Понятия, используемые в настоящих Правилах, означают следующее:
Понятия «потребитель» и «исполнитель» применяются в настоящих Правилах в значениях, установленных Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей».
3. В соответствии со статьей 11 Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей» режим работы исполнителя доводится до сведения потребителей и должен соответствовать установленному исполнителем.
4. Исполнитель вправе самостоятельно устанавливать в местах оказания услуг правила поведения для потребителей, не противоречащие законодательству Российской Федерации.
5. Исполнитель самостоятельно определяет перечень оказываемых услуг. При этом перечень производимой и реализуемой им продукции общественного питания и (или) покупных товаров, соответствующих обязательным требованиям нормативных правовых актов, указывается в меню (прейскуранте) или иным способом, обеспечивающим получение информации в наглядной и доступной форме в целях правильного выбора соответствующих услуг (продукции).
6. Исполнитель обязан иметь книгу отзывов и предложений, которая предоставляется потребителю по его требованию.
7. К отношениям, возникающим при оказании услуг в части, не урегулированной настоящими Правилами, применяются правила продажи отдельных видов продовольственных и непродовольственных товаров.
8. Настоящие Правила и Закон Российской Федерации «О защите прав потребителей» в наглядной и доступной форме доводятся исполнителем до сведения потребителей.
II. Информация об услугах
9. Исполнитель помимо информации, доведение которой предусмотрено статьей 10 Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей», обязан довести до сведения потребителей также следующую информацию об оказываемых услугах:
перечень услуг и условия их оказания;
наименование предлагаемой продукции общественного питания с указанием способов приготовления блюд и входящих в них основных ингредиентов;
сведения об объеме (весе) порций готовых блюд продукции общественного питания и покупных товаров, емкости потребительской тары предлагаемой алкогольной продукции и объеме ее порции;
сведения о пищевой ценности продукции общественного питания (в том числе калорийность, содержание белков, жиров, углеводов, а также витаминов, макро- и микроэлементов при добавлении их в процессе приготовления продукции общественного питания).
10. Информация о продукции и об услугах доводится до сведения потребителей посредством меню, прейскурантов или иными способами, принятыми при оказании услуг.
В меню (винной карте) исполнителем указываются наименование алкогольной продукции, объем и цена алкогольной продукции в потребительской таре, если исполнитель предлагает и реализует алкогольную продукцию в потребительской таре, и (или) наименование алкогольной продукции, объем и цена за порцию, не превышающую 1 литра алкогольной продукции (объем порции устанавливается по усмотрению исполнителя).
11. Потребителю должна быть предоставлена возможность ознакомления с меню, прейскурантами, условиями обслуживания и иной информацией, предусмотренной пунктами 9 и 10 настоящих Правил, как в зале, так и вне зала обслуживания.
Цена услуги определяется стоимостью продукции, указанной в меню (прейскуранте).
12. Информация об исполнителе и оказываемых им услугах доводится до сведения потребителей в соответствии со статьей 8 Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей».
Потребитель вправе получить дополнительную информацию о потребительских свойствах предлагаемой продукции общественного питания, а также об условиях приготовления блюд, если эти сведения не являются коммерческой тайной.
III. Порядок оказания услуг
13. Исполнитель обязан оказать услугу в соответствии с перечнем услуг, предусмотренным пунктом 5 настоящих Правил, любому потребителю, обратившемуся к нему с намерением заказать услугу в течение всего режима работы исполнителя.
14. При предварительном заказе на оказание услуг один экземпляр документа, подтверждающего заключение договора об оказании услуги, выдается потребителю и (или) направляется в электронном виде (если потребителем выбран указанный способ).
15. Исполнитель обязан оказать потребителю услуги в сроки, согласованные с потребителем.
16. Исполнитель обязан оказывать услуги, качество которых согласно статье 4 Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей» соответствует требованиям (если они предусмотрены) и условиям заказа.
17. Исполнитель вправе предложить потребителю предварительную оплату услуг, оплату после отбора блюд или после приема пищи либо предложить потребителю иной порядок оплаты услуг.
Потребитель обязан оплатить оказываемые услуги в порядке и сроки, которые согласованы с исполнителем.
Исполнитель при расчетах за оказываемые услуги выдает потребителю кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) направляет кассовый чек или бланк строгой отчетности потребителю в электронной форме с учетом требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
18. Исполнитель обязан обеспечить возможность потребителю проверить объем (массу) предлагаемой ему продукции общественного питания посредством предоставления необходимых средств измерения.
19. Наряду с оказанием услуг общественного питания исполнитель вправе предложить потребителю приобрести услуги по организации досуга и другие услуги, однозначно указав на их возмездный или безвозмездный характер и предоставив возможность ознакомиться с необходимой информацией о таких услугах в соответствии с пунктом 9 настоящих Правил. При этом в соответствии со статьей 16 Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей»:
исполнитель не вправе без согласия потребителя выполнять дополнительные услуги за плату, а также включать в договор (заказ) иные расходы (платежи, комиссии, доплаты, чаевые и др.), не включенные в стоимость продукции, указанной в меню (прейскуранте), и цену выбранных потребителем услуг по организации досуга и других возмездных услуг;
20. Отказ исполнителя либо потребителя от исполнения договора об оказании услуг возможен в порядке и случае, которые установлены статьей 782 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьей 32 Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей».
21. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств при оказании услуг исполнитель несет ответственность в соответствии с гражданским законодательством и законодательством Российской Федерации о защите прав потребителей.
В случае реализации потребителю при оказании услуг общественного питания покупных товаров ненадлежащего качества потребитель пользуется правами, предусмотренными главой II Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей».
22. Контроль (надзор) за соблюдением настоящих Правил осуществляется Федеральной службой по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека.
Правительство обновило правила оказания услуг общественного питания. Прежний порядок 1997 г. утрачивает силу с 1 января 2021 г. в рамках механизма «регуляторной гильотины».
В новых правилах предусмотрена возможность направления потребителю электронного кассового чека (бланка строгой отчетности).
Постановление вступает в силу с 1 января 2021 г. и действует 6 лет.
Постановление Правительства РФ от 21 сентября 2020 г. N 1515 «Об утверждении Правил оказания услуг общественного питания»
Вступает в силу с 1 января 2021 г. и действует до 1 января 2027 г.
Изменения в отношении спецрежимов с 01.01.2021
Автор: Ермошина Е. Л., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ (далее – Федеральный закон № 373-ФЗ) в Налоговый кодекс вносятся изменения в части условий применения специальных налоговых режимов – упрощенной (УСНО) и патентной систем налогообложения (ПСНО), а также перехода с уплаты ЕНВД.
Закон согласно его ст. 5 вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (что отвечает абз. 1 п. 1 ст. 5 НК РФ).
Упрощенная система налогообложения
В силу пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять «упрощенку» организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.
С 01.01.2021 положения данного подпункта не применяются в отношении организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность сообразно Закону РФ от 19.06.1992 № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным законом.
Иными словами, предусмотрено, что названные организации вправе применять УСНО, даже если средняя численность работников в них за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.
Патентная система налогообложения
Кто устанавливает перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ПСНО?
Действующими нормами ст. 346.43 НК РФ установлено, что ПСНО применяется только в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 данной статьи.
При этом законами субъектов РФ может устанавливаться дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, коды которых в соответствии с классификаторами ОКВЭД и ОКПД определяются Правительством РФ.
Федеральным законом № 373-ФЗ предусмотрено, что ПСНО применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ, за исключением видов деятельности, в отношении которых не применяется данный налоговый режим.
Таким образом, с 01.01.2021 субъекты РФ будут формировать свой перечень видов деятельности для ПСНО, выбирая из предложенного в п. 2 ст. З46.43 НК РФ списка.
При этом по смыслу новых положений п. 2 и 8 ст. 346.43 НК РФ региональный законодатель вправе включать в указанный перечень любые виды деятельности, предусмотренные ОКВЭД и ОКПД, с учетом ограничений, предусмотренных п. 6 данной статьи.
Как изменились сами формулировки видов деятельности?
Законодатели скорректировали формулировки отдельных видов деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, запретив тем самым некоторым применяющим ПСНО сейчас делать это в 2021 году (если региональные власти не воспользуются правом расширить список, предложенный данной нормой).
Например, в отношении семи видов деятельности, связанных с ремонтом или изготовлением различных изделий, добавилась оговорка «по индивидуальному заказу населения».
В списке сейчас 63 подпункта, а будет 80. На первый взгляд кажется, что список вырос. На самом же деле существовал пп. 21, где были собраны никак не связанные между собой виды деятельности. Названный подпункт «разгребли», и часть видов ушла в отдельные пп. 66 – 80. При этом убрали такие виды, как услуги по выделке шкур животных, услуги по переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу и др.
По сути, новый вид появился только один – деятельность стоянок для ТС (пп. 65).
Приятные изменения (при условии, что субъекты «возьмут» эти виды деятельности в свои списки) ждут тех, кто занимается:
сдачей в аренду жилых и нежилых помещений.
Сравнение изменений, внесенных в перечни видов деятельности, в отношении которых применяется ПСНО, на 2020 и 2021 годы
В таблице учтены изменения, внесенные федеральными законами № 373-ФЗ и от 06.02.2020 № 8-ФЗ.
Патент-2020
Патент-2021
Изменения, внесенные Федеральным законом № 373-ФЗ
ПСНО применяется только в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Законами субъектов РФ можно устанавливать дополнительный перечень видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, коды которых в соответствии с ОКВЭД и ОКПД определяются Правительством РФ
ПСНО применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ.
В частности, ПСНО применяется в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
При этом субъекты РФ вправе включать в данный перечень любые виды деятельности, предусмотренные ОКВЭД и ОКПД (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ), учитывая ограничения п. 6 названной статьи
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
4) стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
6) ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;
7) ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
9) ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг*;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг**;
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг**;
12) ремонт жилья и других построек;
12) реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
17) сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;
18) ветеринарные услуги;
18) деятельность ветеринарная;
19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
19) сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;
21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе
переработке маслосемян,
изготовлению и копчению колбас,
переработке картофеля
21) услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;
21) услуги по помолу зерна, обдирке круп;
66) помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
21) услуги по переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;
21) услуги по выделке шкур животных;
21) услуги по расчесу шерсти, стрижке домашних животных;
67) услуги по уходу за домашними животными;
21) услуги по ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий;
68) изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
21) услуги по защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
21) изготовление валяной обуви;
69) услуги по изготовлению валяной обуви;
21) изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
70) услуги по изготовлению сельхозинвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
21) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
71) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
21) изготовление и ремонт деревянных лодок;
72) изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
73) ремонт игрушек и подобных им изделий;
21) ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
74) ремонт спортивного и туристического оборудования;
21) услуги по вспашке огородов;
75) услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
21) услуги по распиловке дров;
76) услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
21) услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики;
77) сборка и ремонт очков;
21) зарядка газовых баллончиков для сифонов,
80) услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов;
21) замена элементов питания в электронных часах и других приборах
25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
25) деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;
26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
26) услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;
27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
27) деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;
36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
36) деятельность по благоустройству ландшафта;
37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
37) охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой;
41) экскурсионные услуги;
41) услуги экскурсионные туристические;
42) обрядовые услуги;
42) организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение;
43) ритуальные услуги;
43) организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы***;
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания;
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания****;
52) сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
52) переработка и консервирование фруктов и овощей;
56) товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
56) рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное;
62) оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации
62) разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
65) деятельность стоянок для транспортных средств*****
Изменения внесены Федеральным законом от 06.02.2020 № 8-ФЗ
8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
8) услуги в области фотографии;
15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
15) услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;
31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
31) услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий;
49) оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
49) оказание услуг по забою и транспортировке скота;
54) производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
54) растениеводство, услуги в области растениеводства;
64) животноводство, услуги в области животноводства
* К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию и услуги по хранению автотранспортных средств – пп. 17 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.
** Транспортные средства – автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили. Не относятся к ТС прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски (пп. 20 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
*** ПСНО не применяется, если площадь торгового зала более 150 кв. м – пп. 3 п. 6 ст. 346.43 НК РФ.
**** ПСНО не применяется, если площадь зала обслуживания посетителей более 150 кв. м – пп. 4 п. 6 ст. 346.43 НК РФ.
*****Стоянки для ТС – площади, используемые в качестве мест для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки ТС, а также по хранению ТС (за исключением штрафных стоянок). Площадь стоянки для ТС – общая площадь стоянки, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов (пп. 18, 19 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
В каких случаях ПСНО не применяется?
В новой редакции излагается п. 6 ст. 346.43 НК РФ, согласно которому патентная система не применяется в отношении:
1) видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
2) деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
3) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м;
4) услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м;
5) оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
6) услуг по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
7) деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
Какие ограничения для применения ПСНО могут устанавливать субъекты РФ?
Действующая редакция п. 7 ст. 346.43 НК РФ предусматривает, что законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСНО.
С 01.01.2021 из этой нормы будет исключено предложение, согласно которому максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не может превышать 1 млн руб.
Соответственно, из указанной статьи исключаются и п. 9 (где говорится, что максимальный размер потенциально возможного годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор), и пп. 4 п. 8 (где установлен порядок увеличения этого размера).
Согласно пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе устанавливать ряд ограничения для применения ПСНО. Данная норма тоже изменится с 01.01.2021 и будет дополнена следующими ограничениями:
по размеру площади торгового зала и (или) зала обслуживания посетителей объектов стационарной торговой сети и объектов организации общественного питания (для розничной торговли и общепита);
по иным физическим показателям, характеризующим виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.
Новый срок налогового периода на 2021 год
По общему правилу, установленному п. 1 ст. 346.49 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год (если иное не установлено другими пунктами этой статьи).
Согласно п. 2 ст. 346.49 НК РФ если патент выдан на срок менее календарного года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Названная статья дополнена п. 11, где говорится, что в 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи.
Сумма налога может быть уменьшена на страховые взносы
Федеральный закон № 373-ФЗ гласит, что сумма налога, исчисленная при применении ПСНО, уменьшается:
на сумму уплаченных в данном налоговом периоде страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
на расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств работодателя, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями,
на платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников.
Данный налоговый вычет не может уменьшать сумму налога более чем на 50%.
Если ИП не производит выплаты и иные вознаграждения физлицам, он вправе уменьшить сумму налога на всю уплаченную «за себя» фиксированную сумму страховых взносов.
Об этом говорится в новом п. 1.2, который появится с 01.01.2021 в ст. 346.51 НК РФ,
В этом же пункте изложен порядок уменьшения суммы налога.
Переходный период для плательщиков ЕНВД
В связи с прекращением с 01.01.2021 действия спецрежима в виде ЕНВД п. 3 Федеральным законом № 373-ФЗ предусмотрен трехмесячный переходный период для налогоплательщиков, применяющих обозначенный спецрежим в IV квартале текущего календарного года. Это налогоплательщики, осуществляющие:
деятельность стоянок для транспортных средств;
розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала от 50 до 150 кв. м;
оказание услуг общепита через объекты с площадью зала обслуживания посетителей от 50 до 150 кв. м;
ремонт и техобслуживание ТС.
Перечисленные налогоплательщики вправе будут получить на срок от одного до трех месяцев патент, сумма налога по которому исчисляется в порядке, аналогичном порядку исчисления ЕНВД (исходя из месячной базовой доходности, физических показателей и корректирующих коэффициентов, величина которых определена переходными положениями федерального закона).
При переходе с уплаты ЕНВД на УСНО налогоплательщики с 01.01.2021 вправе учесть при исчислении налога, уплачиваемого в рамках УСНО, расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных, но не использованных в период применения спецрежима в виде ЕНВД.
Плательщики ЕНВД, перешедшие с 01.01.2021 на общий режим налогообложения, будут вправе принять к вычету суммы НДС по таким материальным ресурсам.