с чем можно совмещать усн
Какие особенности совмещения ОСНО и УСН?
Системы налогообложения в РФ
Любые вновь зарегистрированные организации или ИП по умолчанию применяют общий режим налогообложения. Он подразумевает уплату основных действующих на территории России налогов, перечень которых приведен в гл. 2 ч. 1 НК РФ.
Помимо ОСНО налогоплательщик вправе по заявлению использовать спецрежимы, освобождающие от уплаты ряда налогов, установленных для ОСНО, с заменой их на другой налог или систему льгот по налогам.
Сегодня в РФ действуют следующие спецрежимы:
Возможно ли сочетание ОСНО и УСН по НК РФ
Возможность применения УСН зависит не от вида деятельности, который осуществляет фирма или ИП, а от масштабов деятельности.
Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Для отдельных видов деятельности применять УСН запрещено. Так, на УСН не могут работать: (подробнее смотрите в К+, бесплатно).
Упрощенка и ОСНО являются базовыми системами налогообложения, что объясняет невозможность их одновременного применения. Такую позицию поддерживает Минфин в своих письмах от 20.10.2017 № 03-11-06/2/68765, от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596.
Суды придерживаются аналогичной позиции (определения КС РФ от 16.10.2007 № 667-О-О, ВАС РФ от 04.10.2011 № ВАС-13098/11 по делу № А06-6415/2010).
Сочетание режимов налогообложения юридическими лицами
В настоящее время фирмы вправе применять ОСНО, ЕСХН, УСН и СРП.
СРП вообще не сочетается ни с одной из систем налогообложения, так как при этом режиме деятельность организации полностью льготируется.
Также полностью переводится на спецрежим деятельность фирмы при ЕСХН (до 01.01.2021 при ней было допустимо применение ЕНВД по отдельным видам деятельности).
Возможные сочетания режимов налогообложения для фирм приведены в таблице 1.
Совмещение УСН и ОСНО в 2021 году
Наш онлайн-калькулятор поможет выбрать систему налогообложения: введите свои параметры, чтобы найти самый выгодный режим.
Что такое ОСНО
ОСНО — это общая система налогообложения, на которой автоматически оказывается каждый зарегистрированный бизнесмен, если вовремя не подаст заявление о переходе на спецрежим.
ОСНО — самый сложный в плане отчетности и самый затратный в плане налогов режим. Он включает следующие обязательные налоги:
Кроме них бизнес на ОСНО платит и другие налоги по специальным объектам налогообложения: например, если у вас есть парк грузовиков — платите транспортный налог, офисы в собственности — налог на имущество, участки земли — земельный налог.
Есть и налоги, которые зависят от вида деятельности и встречаются еще реже. Это акцизы, НДПИ, налог на игорный бизнес и др.
Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию
Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы
Что такое УСН и кто может ее применять
УСН — упрощенная система налогообложения — один из спецрежимов, предусмотренных законодательством. Он доступен предпринимателям и юридическим лицам, но только при соблюдении условий ст. 346.13 НК РФ:
Упрощенцы платят один налог вместо трех, которые приходится платить на ОСНО — налог на прибыль, НДС и налог на имущество (за исключением ряда случаев). Все остальные налоги уплачиваются аналогично ОСНО. При этом на УСН проще расчеты и ниже налоговая нагрузка. Ставка налога зависит от выбранного объекта налогообложения и суммы доходов или количества сотрудников:
Местные власти могут снизить ставки еще больше, об этом узнавайте в своей налоговой.
При этом ставки могут вырости, если средняя численность сотрудников окажется больше 100 человек, но меньше 130 человек или если доходы с начала года превысят 150 млн рублей, но не превысят 200 млн рублей. Новые размеры следующие:
На УСН «Доходы» страховые взносы организаций и ИП с работниками могут уменьшить налоговую базу на 50 %, взносы ИП без работников — на все 100 %.
Для чего совмещать УСН и ОСНО
Главная причина желания многих бизнесменов совмещать эти режимы — отсутствие НДС на УСН.
Продавцы на УСН реализуют товары и услуги без НДС, что лишает контрагента возможности получить возмещение налога. Из-за этого с продавцами на УСН работают неохотно, предпочитая им конкурентов на ОСНО.
Если же продавец на УСН пойдет покупателю навстречу и предъявит счет-фактуру с выделенным НДС, то будет обязан уплатить налог и подать налоговую декларацию.
Кроме этого, единый упрощенный налог уплачивается, даже если фирма ИП или организация работает в убыток. На УСН «доходы» сумма налога никак не зависит от затрат и рассчитывается только с учетом дохода. Но и на УСН «доходы минус расходы» налог придется заплатить, даже если у компании убыток — следует перечислять в налоговую минимум 1 % от дохода.
В таких случаях выгоднее оставить часть бизнеса на ОСНО, ведь налог на прибыль при убытке платить не нужно, а отдельные направления работы основаны на взаимодействии с плательщиками НДС.
Можно ли совмещать УСН и ОСНО
Налоговый кодекс допускает совмещение УСН с другими режимами налогообложения, например с патентной системой налогообложения.
Однако с ОСНО такое совмещение не предусмотрено. Кроме того, УСН применяется для всех видов деятельности в целом. Этот режим ввели, чтобы облегчить работу маленьких организаций и ИП. При расчете упрощенного налога учитываются реализационные и внереализационные доходы, а также расходы из установленного НК РФ перечня. Также на всю деятельность распространяется ОСНО.
Основания для перевода отдельных видов деятельности на УСН или ОСНО в Налоговом кодексе не указаны. Перевести отдельные направления работы с УСН на ОСНО и наоборот нельзя. Это неоднократно подтверждено судебными органами и Минфином. Следовательно, совмещать УСН и ОСНО недопустимо по закону.
Предприниматель, которому важно работать на УСН и ОСНО из-за НДС, обычно открывает две фирмы (или ИП и ООО), каждая из которых работает на своем налоговом режиме.
УСН и ОСНО нельзя совмещать, так как эти режимы альтернативны друг другу и распространяются на всю деятельность компании в целом. Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет сделать учет на ОСНО или УСН комфортнее. Считайте налоги и зарплату, загружайте первичку и сдавайте отчетность вместе с коллегами. Попробуйте бесплатно 14 дней.
Упрощённая система налогообложения в 2021 году
Что такое УСН
В России шесть систем налогообложения, которые отличаются размером налогов и количеством отчётности. Упрощённая система или УСН — самая распространённая среди небольшого бизнеса. Она подходит почти всем и делает жизнь предпринимателя проще: один налог заменяет несколько, отчитываться нужно раз в год и есть способы платить меньше.
О других системах и выгоде каждой из них мы рассказали в статье «Как выбрать систему налогообложения».
Видеообъяснения о системах налогообложения — смотрите в курсе молодого ИП. В курсе 11 бесплатных уроков, тесты и практика, кроме расчёта налогов он поможет разобраться с оформлением документов, применением онлайн-касс, выбором банка и подготовкой к проверкам.
Кому не подходит УСН
Если вы попадаете в этот список, перейти на УСН не получится:
Изменения по УСН в 2021 году
Раньше налогоплательщик терял право на УСН, когда доходы превышали 150 млн ₽ или количество работников становилось больше 100. Затем нужно было переходить на общую систему налогообложения. Но в Н алоговый кодекс внесли приятные изменения.
Теперь при доходах от 150 до 200 млн ₽ и при количестве сотрудников от 100 до 130 бизнес не теряет право на УСН. Просто ставка становится повышенной: 8% для УСН « Доходы » и 20% для УСН «Доходы минус расходы». Повышенную ставку применяют с квартала, когда бизнес преодолел прежние лимиты.
И только при доходе больше 200 млн ₽ и количестве работников больше 130 уже никак не уйти от общей системы.
Два вида УСН
Виды УСН отличаются тем, с какой суммы платят налог.
УСН «Доходы минус расходы». Налог платят с разницы между доходами и расходами. Здесь ставка налога выше — от 5% до 15%. Она устанавливается региональными законами:
В любом регионе ставка увеличится до 20%, если за год заработаете больше 150 млн или примете больше 100 сотрудников.
Важно: налог УСН «Доходы минус расходы» не может быть ниже 1% от доходов. Даже если год был убыточным, придётся заплатить этот минимальный налог.
Эльба рассчитает налог на УСН «Доходах» и «Доходах минус расходах». Получите 30 бесплатных дней при регистрации — и попробуйте сами. Если вы на УСН «Доходы» и все платежи поступают на расчётный счёт, воспользуйтесь нашим бесплатным сервисом.
Какую УСН выбрать
Это зависит от двух факторов:
Как уменьшить УСН «Доходы»
Из налога можно вычесть страховые взносы за ИП и сотрудников. Для этого соблюдайте два главных правила:
О нюансах уменьшения налога читайте в статье «Как уменьшить сумму налога на УСН».
Как уменьшить УСН «Доходы минус расходы»
За счёт расходов бизнеса уменьшается не налог, а налоговая база — сумма, с которой вы считаете налог. Здесь нужно быть внимательным: учесть можно только полезные для бизнеса и разрешённые расходы. Их список содержится в ст. 346.16 Налогового кодекса.
Важно: каждый расход нужно подтвердить документом об оплате и получении товара или услуги. Оплату подтверждают кассовый чек или выписка со счёта, а получение товара или услуги — накладная или акт. Сохраните эти документы на случай налоговой проверки.
Как платить и отчитываться по УСН
УСН платят каждый квартал:
Декларацию УСН сдают один раз в год — до 31 марта ООО, до 30 апреля ИП. Если срок выпадает на выходной или праздник, то он сдвигается на следующий рабочий день.
Кроме этого нужно вести книгу учёта доходов и расходов. Её вы не сдаёте в налоговую, пока она сама не попросит.
Советуем почитать статьи:
Как перейти на УСН
Если вы зарегистрировали ИП или ООО больше месяца назад, то для перехода на УСН дождитесь следующего года.
Как совмещать УСН с другими системами налогообложения
УСН можно совмещать с патентом, а с ОСНО и единым сельскохозяйственным налогом — нельзя. Принцип совмещения простой: доходы и расходы учитывайте в той системе налогообложения, к которой они относятся.
Подробно о правилах совмещения мы рассказали в статье «Совмещение УСН с патентом»
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Полезно запомнить
Статья актуальна на 04.02.2021
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
УСН и ЕНВД: как правильно совместить
Увеличение налоговой нагрузки заставляет предпринимателей обращать внимание на спецрежимы и возможности их применения. А с повышением НДС до 20 % спецрежимы стали еще более привлекательными. Остается только разобраться, как правильно их совмещать.
Есть несколько спецрежимов, каждый из которых имеет свои преимущества и ограничения: упрощенная система налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), патентная система налогообложения (ПСН) и относительно недавно появившийся спецрежим — налог на профессиональный доход (НПД), которым могут воспользоваться самозанятые. В этой статье остановимся на специфике совмещения УСН и ЕНВД.
В чем плюсы УСН?
Основное преимущество «упрощенки» заключается в том, что бизнесу не нужно платить НДС, который с 2019 года составляет 20 %. Также те организации, которые применяют УСН, не платят налог на прибыль, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств.
Также УСН предполагает льготу по налогу на имущество организаций, то есть этот налог не уплачивается. При этом с 1 января 2015 года для ИП на УСН действует обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.
Стоит помнить о том, что на «упрощенке» можно выбирать между двумя объектами налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ). Делать выбор нужно сразу, поскольку плательщики УСН указывают объект при регистрации. При этом ежегодно объект налогообложения можно менять. Соответственно, если в 2019 году вы применяете УСН «доходы», то перейти на УСН «доходы минус расходы» вы сможете только с 2020 года.
Ограничения УСН
В рамках «упрощенки» существует лимит по доходам. Ограничение по доходу для ИП на УСН не изменилось по сравнению с 2018 годом — до 1 января 2020 года действие коэффициента-дефлятора не учитывается. Предполагается, что ограничение по доходу в 150 млн руб. сохранится на 2018 и 2019 годы.
Также учитывается средняя численность сотрудников — 100 человек. Среднегодовая стоимость основных средств — 150 млн руб.
«Упрощенка» распространяется на все виды деятельности, исключения составляют адвокаты, банки, страховые фонды, ломабарды и другие организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Доля участия других организаций в структуре капитала не должна превышать 25 %.
УСН «доходы» в 2019 году: преимущества
Для УСН «доходы» ставка составляет 6 %. То есть в данном случае расходы не играют никакой роли. Учитываются только доходы в налоговой базе, и они умножаются на 6 %. При этом налог можно уменьшить.
Организация или ИП с наемными работниками могут уменьшить налог на 50 %. Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налог уменьшается:
ИП, не производящие вознаграждения физлицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Еще один плюс ИП на УСН «доходы» — редкие проверки. Применять такую «упрощенку» выгодно тем, у кого доля расходов составляет менее 60 % в общем объеме.
Особенности УСН «доходы минус расходы»
В данном случае налоговая база считается иначе: от доходов отнимаются расходы, и полученная сумма умножается на 15 %. Налог ни на что не уменьшается. «Расходы минус доходы» не всегда выгодны, потому что:
Что нужно знать о ЕНВД
Этот спецрежим выгоден для многих организаций, однако он будет применяться только до 2021 года.
Для ЕНВД не важно, сколько вы зарабатываете — предельного лимита не установлено. Но зато важен вмененный доход, который рассчитывается по правилам, прописанным в ст. 346.29 НК РФ: рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Это то, что нужно уплатить.
Плательщики ЕНВД могут уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог. При этом сумма уменьшения не может превышать 50 % исчисленного налога.
ИП без наемных работников вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.
Кому и почему выгодно применять ЕНВД?
ЕНВД выгодно тем, кто занимается розницей, общепитом, оказывает бытовые услуги, а также услуги по перевозкам.
Организации и ИП на ЕНВД, оказывающие услуги населению, а также ИП на ЕНВД без сотрудников, занятые в рознице и общепите, получили отсрочку по применению онлайн-касс до 1 июля 2019 года. Это одна из причин, почему многие перешли на ЕНВД — чтобы сэкономить. Однако у ЕНВД есть ограничения:
1. Если по выручке лимита нет, то он есть по численности персонала — не больше 100 человек.
2. Для ЕНВД в ст. 346.29 НК РФ и ст. 346.26 НК РФ прописаны определенные виды деятельности:
3. Доля участия других юридических лиц — не более 25 %. Если доля в уставном капитале организации продается другому юрлицу, и его доля превысит 25 %, то она автоматически перейдет на ОСН.
Также для ЕНВД нет лимитов по стоимости основных средств.
Как можно совмещать системы налогообложения
Организации могут совмещать УСН и ЕНВД (п. 4 ст. 346.12).
ИП может совмещать УСН и ЕНВД, УСН и ПСН и даже УСН с ЕНВД и ПСН.
Но прежде чем серьезно заниматься совмещением, стоит рассчитать оптимизацию. Выбирая тот или иной режим налогообложения, просчитайте налоговую нагрузку — это позволит понять выгоду.
Часто ИП выгоднее применять УСН 6 % и совмещать его с ПСН или ЕНВД.
Организациям, занимающимся розницей, есть смысл использовать ЕНВД.
Зачем вообще нужно совмещение спецрежимов? Представьте, что ваша организация занимается розницей, то есть имеет несколько магазинов, которые работают на ЕНВД. Но поскольку ЕНВД распространяется только на определенные виды деятельности, то налоговики часто пытаются доказать, что вы реализовали товар юрлицу, что уже считается оптовой торговлей. Следовательно, с суммы, полученной за реализацию товара юрлицу, вам нужно заплатить налог в рамках ОСН.
Чтобы избежать подобных ситуаций, организации одновременно с ЕНВД почти всегда пишут заявление на УСН. Обратите внимание: новые организации могут перейти на «упрощенку» в течение 30 дней, а уже действующие — только с начала года. Поэтому, если вы сейчас находитесь на ЕНВД, то в середине года вы уже не сможете перейти на УСН, это можно будет сделать только со следующего года.
Организации, занимающиеся торговлей, очень часто совмещают ЕНВД с УСН «доходы», а не «доходы минус расходы». Соответственно, они делят показатели. Какие именно?
Прежде всего, доходы.
Для «упрощенки» установлен предельный лимит доходов — не более 150 млн руб., поэтому доходы нужно делить четко. Причем в ст. 346.13 НК РФ прописано, что доходы от ЕНВД в предельный лимит не включаются. Что в таком случае можно сделать?
Часто организации переходят на УСН «доходы» именно потому, что расходы в этом случае не важны и необходимости в делении расходов по разным системам налогообложения не возникает.
Если же они выбирают ЕНВД и УСН «доходы минус расходы», то расходы нужно делить в обязательном порядке: отдельно учитывать то, что относится к ЕНВД, отдельно то, что к УСН, и отдельно вести общие хозяйственные расходы.
Но и при совмещении УСН «доходы», и УСН «доходы минус расходы» обязательно делится численность сотрудников. Это важно, поскольку в ЕНВД есть виды деятельности, когда физическим показателем являются люди — например, бытовые услуги. Поэтому нужно определить, с кого платить, а с кого нет.
На ЕНВД и на «упрощенке» налог уменьшается на страховые взносы. Поэтому обязательно нужно делить страховые взносы.
Специфика деления
С делением часто возникают вопросы. Допустим, есть организация, которая занимается оптовой торговлей. Помимо этого она также делает ремонты. Ремонт относится к бытовым услугам, поэтому организация перешла на ЕНВД. Для бытовых услуг на ЕНВД физическим показателем являются люди. Следовательно, с тех, кто ремонтирует, нужно платить ЕНВД.
Надежда Самкова, ведущий эксперт-консультант по налогообложению и ведущая вебинара «Совмещение УСН с другими налоговыми режимами: ЕНВД, патент», отмечает, что деление по людям нужно производить трудовыми договорами, табелями учета рабочего времени. Так будет понятно, что, например, работник Иванов ремонтирует на такую-то сумму, и с него нужно платить только ЕНВД. А другой работник — Петров — занимается только оптовой торговлей и в ЕНВД он никакой роли не играет.
Таким образом, если организация совмещает УСН и ЕНВД, численность сотрудников, которые относятся к разным сферам деятельности, можно распределить. Но если одни и те же сотрудники участвуют в деятельности как на «упрощенке», так и на ЕНВД, разделить их численность по разным видам деятельности нельзя. Нужно учитывать таких сотрудников в полном объеме.
Возникают сложные ситуации с такими работниками, как директор и бухгалтер. И в компаниях, у которых, например, есть два ремонтника и два специалиста по оптовой торговле, а также директор и бухгалтер, задаются вопросом — за скольких людей платить ЕНВД? По разъяснениям Минфина, при совмещении УСН и ЕНВД административно-управленческий персонал не делится. Поэтому в этом случае налоговики заставят платить за двух ремонтников, а также за директора и за бухгалтера.
Разобраться с численностью персонала важно прежде всего из-за необходимости делить страховые взносы.
Другой пример: у компании опт и розница. Для розницы физический показатель на ЕНВД — это площадь. Поэтому если у вас есть магазин площадью 150 кв. м, вам нужно платить ЕНВД. Но в этом же магазине может работать директор и заниматься оптовой торговлей. Можете ли вы в таком случае платить ЕНВД не с площади, а пропорционально выручке? Ответ на этот вопрос содержится в Письме Минфина от 11.09.2012 № 03-11-11/ 276: «Площадью торгового зала признается часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала». И еще: порядок распределения площади торгового зала (или его части) при осуществлении на ней одновременно предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН, и предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД и в качестве физического показателя используется площадь торгового зала, Налоговым кодексом не определен.
Значение учетной политики и распределение страховых взносов
Поскольку механизм ведения раздельного учета в Налоговом кодексе четко не прописан, при совмещении режимов важно сформировать учетную политику. Формулировки можно брать из п.8 ст. 346.18 и п.7 ст. 346.26 НК РФ, а также подтянуть бухучет. Чтобы упростить процесс, воспользуйтесь специальным мастером формирования учетной политики.
В учетной политике прежде всего нужно прописать механизм ведения раздельного учета для налогообложения. В ст. 346.18 и ст. 346.26 НК РФ уточняется, что если одни и те же расходы относятся к разным системам налогообложения, то эти расходы в обязательном порядке нужно делить пропорционально доходам от этих видов деятельности в общей массе.
Допустим, организация совмещает «упрощенку» и «вмененку», основные сотрудники работают по разным видам деятельности, но бухгалтер ведет и УСН, и ЕНВД. Зарплата этого бухгалтера составляет 35 000 руб. Доходы от «упрощенки» составляют 300 000 руб., а доходы от ЕНВД — 100 000 руб. Если применяется спецрежим УСН «доходы минус расходы», то нельзя все 35 000 руб. зарплаты бухгалтера взять в «упрощенке». Нужно определить долю «упрощенки» в общей массе, и только в рамках этой доли взять сумму в расходы.
Чтобы посчитать долю, берутся доходы, полученные от «упрощенки», и делятся на общую сумму доходов от обоих режимов налогообложения. Таким образом, для приведенного примера доля «упрощенки» составит 75 %, а доля ЕНВД — 25 %.
Затем, чтобы определить долю зарплаты бухгалтера по УСН, надо его зарплату в 35 000 руб. умножить на 75 % (0,75) – получается 26 250 руб. Доля зарплаты для «вмененки» определяется путем умножения 35 000 руб. на 25 % (0,25) – получается 8 750 руб.
Страховые взносы с этих сумм будут отнесены на расходы по соответствующим видам деятельности.
Другой пример — ИП платит за себя фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. каждый год. Если доход ИП больше 300 000 руб., то фиксированный размер составляет 29 354 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. Как ИП уменьшить фиксированные платежи?
Если ИП на ЕНВД и совмещает ЕНВД и «упрощенку», а наемные сотрудники работают только на ЕНВД, то нужно отталкиваться от Письма ФНС от 29.05.2013 № ЕД-4-3/9779@, в котором говорится, что предприниматель, совмещающий УСН с объектом «доходы» и ЕНВД, может уменьшить налог при УСН на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, если он привлекает работников только для осуществления деятельности, переведенной на ЕНВД.
Есть также Письмо ФНС от 10.08.2017 № 03-11-11/51316, смысл которого заключается в том, что страховые взносы, которые идут в разные режимы, делятся пропорционально доходам. В Письме ФНС от 05.12.2014 № ГД-4-3/25258 говорится, что если вы совмещаете «упрощенку» и ЕНВД без наемных работников, то платеж можете отправлять туда, куда хотите. Но возникает проблема: ИП по «упрощенке» платит налог по месту жительства, а по ЕНВД — по месту ведения деятельности, и это могут быть разные места. Поэтому фиксированный платеж лучше относить в любой режим налогообложения, а 1 % учитывать в ЕНВД и в УСН, чтобы не было проблем с налоговой инспекцией.
Если у вас есть наемные работники, то и на ЕНВД, и на УСН налог можно уменьшить только на 50 %. До 2017 года работало правило: на ЕНВД можно было уменьшить налог только за работников, но не за себя. Однако с 2017 года это правило не работает — сейчас ИП могут уменьшить налоги и за себя, и за наемных работников.
Если вы совмещаете УСН «доходы минус расходы» с ЕНВД, страховые взносы уменьшит ЕНВД, а на «упрощенке» они пойдут в расходах. Поэтому нужно делить расходы.
Разделение внереализационных расходов
Один из частных вопросов — куда отправить внереализационные доходы — в «упрощенку» или во «вмененку». Их можно делить. Но есть Письмо Минфина от 29.01.2016 № 03-11-09/4088 и Письмо Минфина от 19.12.2014 № 03-11-06/2/65762 — в них сказано, что внереализационные доходы, которые вы не понимаете, к какому виду деятельности относятся, нужно в обязательном порядке учитывать в УСН.
При распределении общих расходов нужно обратить внимание на Письмо Минфина от 23.11.09 № 03-11-06/3/271. В нем прописан механизм формирования общих расходов.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.