по какому показателю можно определить что банк маскирует вывод своих активов или убытки
Как понять, что у банка плохи дела
На примере банка «Траст»
Я отчетливо помню рекламные щиты с улыбающимся Брюсом Уиллисом: билборды висели повсюду, бренд был на слуху. В конце 2014 года выяснилось, что в капитале «Траста» дыра размером в 68 млрд рублей — как оказалось, менеджмент долгое время подделывал отчетность, скрывая убытки.
Слухи о проблемах банка появились в сентябре 2014 года, а уже в декабре ЦБ принял решение о его санации — то есть финансовом оздоровлении. Как видим, ситуация развивалась стремительно, но рядовой инвестор мог заметить трудности «Траста» задолго до случившегося. Чтобы показать это, я проведу в статье краткий анализ отчетности банка.
Оценка финансового состояния
Отчетность по МСФО банка «Траст» доступна с 2003 года — на эти данные мы и будем ориентироваться. Несмотря на то что некоторые сведения оказались фальсифицированными, даже они говорят о серьезных структурных проблемах.
Итак, при анализе финансового состояния кредитной организации инвестору стоит обратить особое внимание на следующие моменты:
Рассмотрим каждый из пунктов.
Инвестиции — это не сложно
Показатели выручки
В таблице ниже я привел данные по прибыли «Траста» в 2004—2013 годах за исключением 2008 года: информации по нему нет. Эти суммы говорят нам о том, что банк почти не приносил прибыли. Несмотря на это, организация продолжала активно заниматься кредитованием: на конец 2013 года кредиты составляли 73% от всех активов банка, при этом доля розничных кредитов — 50%.
Основные направления розничного кредитования «Траста»: кредиты наличными, потребительские кредиты и кредитные карты. В сложившейся ситуации настораживало то, что 99% всех розничных кредитов были необеспеченными — без залога имущества, например автомобиля или квартиры. Такие кредиты выдают под более высокий процент, ведь если клиент по каким-либо причинам объявляет дефолт, то с должника нечего взыскать и банк терпит убыток.
«Траст» вел деятельность на рискованном, но высокомаржинальном рынке потребительского кредитования. Основную часть времени это должно приносить прибыль, но ее у «Траста» практически не было. В 2009, 2010 и 2012 годах банк показал крупный убыток — более 3 миллиардов рублей.
Рентабельность
Чтобы оценить рентабельность банка «Траст», обратимся к следующим коэффициентам:
В период с 2004 по 2008 год финансовый сектор был на подъеме — об этом говорят высокие ROA и ROE банков. В то же время у «Траста» эти показатели падали. Если в 2004 году рентабельность «Траста» находилась на уровне среднего значения по отрасли, то с 2005 наблюдалась негативная динамика: ROA c 2,88% в 2004 году опустился до 0,3% в 2013, а ROE за тот же период упал c 24,11 до 4,8%.
Как результат, к 2014 году банк сильно сдал позиции, уступая прямым конкурентам. Например, «Совкомбанк» показал в 2013 году ROA 3,56% — против 0,3% у «Траста».
Я считаю, что проблемы «Траста» главным образом связаны с кредитованием слабых компаний, которые не возвращали долги, а также с высокой стоимостью привлечения новых инвестиций: открытие депозитов, получение займов от других банков и выпуск облигаций. Подробнее о причинах плохих результатов банка можно прочитать в расследовании «Ведомостей» 2016 года.
Фондовая капитализация прибыли
Показатель фондовой капитализации прибыли отражает отношение капитала банка к его уставному фонду — акционерному капиталу. Иными словами: хватает ли организации собственных ресурсов или требуются вливания со стороны учредителей. Чем выше этот показатель, тем лучше.
У «Траста» этот коэффициент в 2013 году составил 0,79. Значение ниже единицы говорит о том, что банк функционировал за счет привлечения дополнительных средств со стороны его владельцев.
Норматив достаточности капитала
Чтобы контролировать состоятельность банков, ЦБ РФ устанавливает требования к минимальному капиталу, необходимому финансовым организациям для покрытия кредитного и рыночного рисков. Если банк нарушает эти нормативы, то может лишиться лицензии.
Рассмотрим два обязательных требования со стороны ЦБ:
С 2011 года «Траст» с трудом выполнял требование Н1.0. По состоянию на 1 января 2014 года его показатель — всего 10,7%. Для сравнения, показатель Тинькофф в то же время — 15,8%.
Кроме того, с февраля 2014 года ЦБ РФ неоднократно фиксировал нарушения со стороны «Траста»: значения его показателей опускались ниже установленных нормативом Н1.1. Это означало фундаментальные проблемы: перебор с рисковыми активами и недостаточный капитал для их обеспечения.
Покрытие просроченных ссуд
Неработающие ссуды, или NPL, non performing loans, — это кредиты, по которым не выплачивались проценты более 90 дней.
По состоянию на 2013 год сумма просроченных ссуд сроком свыше 90 дней у банка «Траст» составила 20,5 млрд рублей. При этом резервов под NPL у банка было на 12,7 млрд рублей. Таким образом, покрытие было недостаточным: всего 62%, тогда как в нормальной ситуации должно быть не менее 100%.
Аналогичная ситуация была и в 2012 году, когда уровень покрытия резервами неработающих ссуд NPL составил 63%. Получается, что данная проблема год от года повторялась.
Другие банки тоже не блистали по этому показателю, но их положение было лучше, чем у «Траста». Вероятно, их более крепкое финансовое здоровье на тот момент позволило пренебречь этим риском — как показало время, все эти банки сейчас нормально себя чувствуют.
Наличие крупных заемщиков
Крупным заемщиком считается клиент, сумма кредитов которого превышает 5% от капитала банка. Основный риск здесь заключается в том, что если у крупного заемщика начнутся проблемы, то это сильно повлияет на финансовую устойчивость кредитной организации.
В банке «Траст» в 2013 году значилось 12 крупных заемщиков. Каждый из них получил кредит на сумму, превышающую 10% собственного капитала банка, то есть свыше 1,2 млрд рублей. Всего крупные заемщики получили кредитов на сумму 40,5 млрд рублей при собственном капитале «Траста» 12 млрд руб. Таким образом, каждая компания получила слишком крупные займы — в среднем по 28% от капитала банка.
Согласно нормативу Н6, ЦБ РФ регламентирует максимальный размер выданного кредита на одного заемщика — 25%. То есть «Траст» заведомо пренебрег лимитом, установленным регулятором.
Если посмотреть данные за 2012 год, норматив Н6 также нарушался: на 11 заемщиков пришлось в среднем по 27% от капитала банка. Несмотря на это, «Траст» продолжал наращивать кредитование.
Разница между активами и обязательствами по срокам
В 2013 году у «Траста» наблюдался дисбаланс: размер обязательств, по которым банк должен был расплатиться в течение года, составлял 163,65 млрд рублей, а поступление денег от активов за тот же период оценивалось в 74,66 млрд рублей. Разница между поступлениями и выплатами получилась отрицательной и составила 89 млрд рублей. Эту разницу еще называют совокупной позицией ликвидности.
Отрицательное значение этого показателя влечет кассовый разрыв: организация может оказаться неспособной вернуть деньги по своим краткосрочным обязательствам, что повлечет банкротство. Например, банк не сможет вернуть вкладчику деньги, когда тот их потребует.
Рассмотрим гипотетическую ситуацию: банк принимает вклады на миллион рублей на месяц, а выдает кредиты на миллион рублей на полгода. Несмотря на то что в абсолютном выражении есть паритет активов и обязательств, разница в сроках их исполнения создает разрыв ликвидности: между поступлениями по активам и выплатами по обязательствам сроком до месяца он составит почти миллион рублей.
Возвращаясь к «Трасту»: в период с 2009 по 2013 год мы наблюдаем негативную динамику совокупной позиции ликвидности.
Резюме
Как я отмечал выше, первые слухи о серьезных проблемах «Траста» появились в сентябре 2014 года, когда совет директоров банка закрыл 11 операционных офисов в Москве и регионах. Но инвестор, который изучал отчетность, мог заметить неполадки в бизнесе «Траста» еще годом ранее — в конце 2013. Анализ отчетности мог оградить инвестора от потенциальных убытков.
В случае с «Трастом» я считаю, что любой из перечисленных ниже факторов служил веским поводом отказаться от идеи инвестировать в него:
О методике анализа финансового состояния банка
Утверждаю
Заместитель Председателя Банка России
Горюнов В. Н.
4 сентября 2000 г.
I. Задачи анализа финансового состояния банка и подходы к его проведению
Предлагаемые настоящей методикой подходы базируются на оценке рисков, регулируемых Банком России, и нацелены на проведение комплексного анализа финансового состояния банка на основе отчетности, а также иных источников официальной информации о его деятельности.
Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования. Результаты анализа должны использоваться при определении режима надзора, включая принятие решения о целесообразности проведения инспекционных проверок банков и определении их тематики, а также характера применяемых к банкам мер надзорного реагирования.
Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.
Проведение эффективного анализа финансового состояния банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации. Достоверность представляемых банками отчетов, а также адекватность оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться как в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекционных проверок, а результаты должны использоваться как важный источник информации при проведении анализа.
Анализ проводится с использованием программного комплекса «Анализ финансового состояния банка» и основан на:
Примечание: банки распределяются на группы однородных с использованием методов кластерного анализа.
Система показателей, используемых в рамках данной методики, сгруппирована в аналитические пакеты по следующим направлениям анализа:
Каждый аналитический пакет содержит таблицы аналитических показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа, а также графики, характеризующие динамику показателей, и диаграммы, отражающие структурные характеристики. Анализ банка предполагает также определение соответствия работы конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной группы банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры балансового отчета и достаточности капитала).
Анализ базируется на данных следующих форм отчетности:
а также данных инспекционных и аудиторских проверок банков.
II. Содержание разделов анализа финансового состояния банка
1. Структурный анализ балансового отчета
Структурный анализ проводится в целях выявления рисков, обусловленных характером активов, пассивов и забалансовых позиций банка. Его рекомендуется проводить с использованием следующих таблиц:
Аналитические показатели, предусмотренные таблицами, представляют собой группировки активов по видам вложений и характеру дохода, а пассивов по видам и срокам (в том числе в разрезе валют). При этом производится расчет показателей удельного веса (доли) отдельных видов вложений и привлеченных средств банка.
Оценка показателей, приведенных в данных таблицах, позволит:
2. Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций
Для определения коммерческой эффективности деятельности кредитной организации рекомендуется использовать следующие таблицы.
Указанные таблицы содержат показатели: структуры доходов и расходов, финансового результата банка, доходности основных операций банка (ссудных, лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами), прибыльности отдельных операций (ссудных (чистая процентная маржа), лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами, вложений в деятельность других компаний, комиссионных, разовых и прочих операций, уровня изменения объемов резервов на возможные потери), прибыльности активов, капитала банка, чистого процентного спрэда, уровня основных расходов банка.
Анализ показателей, приведенных в данных таблицах, позволит:
3. Анализ достаточности капитала
Анализ достаточности собственных средств (капитала) проводится в целях выявления степени устойчивости капитальной базы банка и достаточности капитала для покрытия потерь от принятых банками рисков.
Для проведения анализа достаточности собственных средств рекомендуется использовать следующие таблицы.
Таблицы содержат показатели выполнения регулятивных требований по достаточности капитала, показатели состава капитала (основного и дополнительного), структурные показатели активов в разрезе каждой группы риска.
Анализ показателей, приведенных в данных таблицах, позволит:
4. Анализ кредитного риска
Анализ риска понесения банком финансовых потерь вследствие неисполнения контрагентом обязательств перед банком, в т. ч. вследствие возможного неполучения средств в части основного долга и платы за пользование средствами банка (кредитного риска) рекомендуется проводить с использованием следующих таблиц.
Данные таблицы содержат показатели структуры ссудной задолженности в разрезе групп заемщиков, сроков погашения, видов валют, показатели качества выданных ссуд, концентрации кредитных рисков, коэффициенты риска и покрытия ссудной задолженности.
Показатели, приведенные в данных таблицах, позволят:
5. Анализ рыночного риска
Анализ риска возникновения у кредитной организации финансовых потерь вследствие неблагоприятных изменений рыночной стоимости финансовых инструментов или курсов иностранных валют (рыночного риска) рекомендуется проводить с использованием следующих таблиц.
Таблицы содержат показатели состава рыночного риска, определенного нормативными документами Банка России, структурные показатели торгового и инвестиционного портфеля банка, позиций банка на срочном рынке, показатели риска обесценения ценных бумаг.
Показатели, приведенные в данных таблицах, позволят:
6. Анализ риска ликвидности
Анализ риска недостатка средств для выполнения принятых на себя обязательств (риска ликвидности) рекомендуется проводить с помощью следующих таблиц.
Данные таблицы содержат показатели ликвидности банка, структуры его ликвидных активов и привлеченных средств, состояния расчетов (индикаторы платежеспособности), соотношения заемных и собственных средств, устойчивости средств на расчетных и текущих счетах клиентов, уровня стабильности ресурсов, «расчетной» ликвидности банка.
Результаты анализа позволят:
III. Заключение по результатам анализа
Результаты анализа информации каждой из перечисленных таблиц следует рассматривать в совокупности с выводами по другим корреспондирующим таблицам.
По результатам анализа финансового состояния банка составляется заключение, которое должно содержать обобщающие выводы по каждому разделу анализа. Подготовка итогового заключения основывается на экспертной оценке всей системы анализируемых показателей, а также на макроэкономической информации, информации о состоянии важнейших секторов экономики, финансовых рынков. Необходимые уточнения должны быть сделаны на показатели инфляции.
Структура заключения должна состоять из разделов, соответствующих вышеприведенным направлениям анализа, и содержать:
Глава 3. Оценка капитала, активов, доходности, ликвидности, процентного риска и риска концентрации банка
Глава 3. Оценка капитала, активов, доходности, ликвидности, процентного риска и риска концентрации банка
Информация об изменениях:
Информация об изменениях:
3.1.1. Показатели достаточности капитала включают показатель достаточности собственных средств (капитала) (ПК1), показатель достаточности базового капитала (ПК3) и показатель достаточности основного капитала (ПК4).
Информация об изменениях:
Для банков с базовой лицензией показатель ПК1 представляет собой рассчитанное в соответствии с Инструкцией Банка России N 183-И фактическое значение обязательного норматива Н1.0 «Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка» формы 0409135.
3.1.1.2. Для банков с универсальной лицензией показатель достаточности базового капитала (ПК3) представляет собой рассчитанное в соответствии с Инструкцией Банка России N 180-И фактическое значение обязательного норматива Н1.1 «Норматив достаточности базового капитала банка» формы 0409135.
Для банков с базовой лицензией показатель ПК3 не рассчитывается и не включается в расчет обобщающего результата по группе показателей оценки капитала.
3.1.1.3. Для банков с универсальной лицензией показатель достаточности основного капитала (ПК4) представляет собой рассчитанное в соответствии с Инструкцией Банка России N 180-И фактическое значение обязательного норматива Н1.2 «Норматив достаточности основного капитала банка» формы 0409135.
Для банков с базовой лицензией показатель ПК4 представляет собой рассчитанное в соответствии с Инструкцией Банка России N 183-И фактическое значение обязательного норматива Н1.2 «Норматив достаточности основного капитала банка» формы 0409135.
Информация об изменениях:
3.1.2. Показатель оценки качества капитала (ПК2) определяется как процентное отношение собственных средств (капитала) к активам банка, в объем которых не включаются активы, имеющие нулевой коэффициент риска, по формуле:
,
корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, приобретенных прав требования при первоначальном признании, а также при последующей оценке стоимости указанных финансовых активов;
корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость долговых ценных бумаг;
переоценки, увеличивающей (уменьшающей) стоимость долевых ценных бумаг, отраженной при первоначальном признании ценных бумаг;
корректировок сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;
— совокупная величина активов, имеющих нулевой коэффициент риска. Представляет собой значение показателя 
формы 0409135, рассчитанное в соответствии с Инструкцией Банка России N 180-И.
Информация об изменениях:
3.1.3. Для оценки капитала банка рассчитывается обобщающий результат по группе показателей оценки капитала (РГК), который представляет собой среднее взвешенное значение показателей, определенных в соответствии с подпунктами 3.1.1 и 3.1.2 настоящего пункта. Расчет обобщающего результата производится по формуле:
,
— оценка от 1 до 4 соответствующего показателя, определенного в соответствии с подпунктами 3.1.1 и 3.1.2 настоящего пункта (балльная оценка);
— оценка по шкале относительной значимости от 1 до 3 соответствующего показателя, определенного в соответствии с подпунктами 3.1.1 и 3.1.2 настоящего пункта (весовая оценка).
Балльная и весовая оценки показателей группы показателей оценки капитала приведены в приложении 1 к настоящему Указанию.
3.1.4. Обобщающий результат по группе показателей оценки капитала является целым числом. В случае если дробная часть полученного показателя имеет значение меньше 0,35, показателю присваивается значение, равное его целой части. В противном случае показатель принимается равным его целой части, увеличенной на 1.
3.1.5. Обобщающий результат по группе показателей оценки капитала характеризует состояние капитала следующим образом:
Информация об изменениях:
Информация об изменениях:
3.2.1. Показатель качества ссуд (ПА1) представляет собой удельный вес безнадежных ссуд в общем объеме ссуд и рассчитывается по формуле:
,
Информация об изменениях:
3.2.2. Показатель риска потерь (ПА2) определяется как процентное отношение не покрытых резервами активов, резервы на возможные потери по которым должны составлять более 20 процентов, к собственным средствам (капиталу) банка по формуле:
,
— резервы на возможные потери, фактически сформированные под 
в соответствии с Положением Банка России N 590-П и Положением Банка России N 611-П. Определяются на основе данных формы 0409115;
— величина расчетного резерва на возможные потери под А20 в соответствии с Положением Банка России N 590-П и Положением Банка России N 611-П. Определяется на основе данных формы 0409115;
3.2.3. Показатель доли просроченных ссуд (ПА3) представляет собой удельный вес просроченных ссуд в общем объеме ссуд и рассчитывается по формуле:
,
,
— величина расчетного РВПС в соответствии с Положением Банка России N 590-П для ссуд, оцениваемых на индивидуальной основе. Определяется на основе данных формы 0409115;
— фактически сформированный РВПС в соответствии с Положением Банка России N 590-П для ссуд, оцениваемых на индивидуальной основе. Определяется на основе данных формы 0409115.
Информация об изменениях:
Для банков с базовой лицензией показатель ПА5 представляет собой рассчитанное в соответствии с Инструкцией Банка России N 183-И фактическое значение обязательного норматива Н6 «Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков» формы 0409118.
3.2.6. Для банков с универсальной лицензией показатель концентрации кредитных рисков на связанное с банком лицо (группу связанных с банком лиц) (ПА6) представляет собой рассчитанное в соответствии с Инструкцией Банка России N 180-И фактическое значение обязательного норматива Н25 «Максимальный размер риска на связанное с банком лицо (группу связанных с банком лиц)» формы 0409118.
Для банков с базовой лицензией показатель ПА6 представляет собой рассчитанное в соответствии с Инструкцией Банка России N 183-И фактическое значение обязательного норматива Н25 «Максимальный размер риска на связанное с банком лицо (группу связанных с банком лиц)» формы 0409118.
,
Балльная и весовая оценки показателей группы показателей оценки активов приведены в приложении 2 к настоящему Указанию.
3.2.8. Обобщающий результат по группе показателей оценки активов является целым числом. В случае если дробная часть полученного показателя имеет значение меньше 0,35, показателю присваивается значение, равное его целой части. В противном случае показатель принимается равным его целой части, увеличенной на 1.
3.2.9. Обобщающий результат по группе показателей оценки активов характеризует состояние активов следующим образом:
Информация об изменениях:
3.3.1. Показатель прибыльности активов 
определяется как процентное отношение (в процентах годовых) финансового результата за минусом чистых доходов от разовых операций к средней величине активов по формуле:
,
корректировок, уменьшающих (увеличивающих) стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, приобретенных прав требования при первоначальном признании, а также при последующей оценке стоимости указанных финансовых активов;
корректировок, уменьшающих (увеличивающих) стоимость привлеченных денежных средств при первоначальном признании, а также при последующей оценке стоимости финансовых обязательств;
корректировок, уменьшающих (увеличивающих) стоимость обязательства по договору банковской гарантии;
корректировок, уменьшающих (увеличивающих) стоимость долговых ценных бумаг;
переоценки, увеличивающей (уменьшающей) стоимость долевых ценных бумаг, отраженной при первоначальном признании ценных бумаг;
переоценки, увеличивающей (уменьшающей) стоимость денежных требований и требований, вытекающих из сделок с финансовыми инструментами, признаваемых ссудами в соответствии с приложением 1 к Положению Банка России N 590-П;
переоценки, увеличивающей (уменьшающей) стоимость привлеченных денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;
корректировок сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;
— чистые доходы от разовых операций. Представляют собой разность между доходами и расходами от разовых операций банка.
3.3.2. Показатель прибыльности капитала 
определяется как процентное (в процентах годовых) отношение финансового результата за минусом чистых доходов от разовых операций и начисленных налогов к средней величине капитала по формуле:
,
— средняя величина капитала. Рассчитывается по формуле средней хронологической (по данным отчетности по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным, за все месяцы, начиная с отчетности по состоянию на 1 января и заканчивая отчетностью на дату, на которую рассчитывается числитель) для показателя К.
Информация об изменениях:
3.3.3. Показатель структуры расходов (ПД4) определяется как процентное отношение административно-управленческих расходов к чистым доходам (расходам) по формуле:
,
корректировок, уменьшающих (увеличивающих) стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, приобретенных прав требования при первоначальном признании, а также при последующей оценке стоимости указанных финансовых активов;
корректировок, уменьшающих (увеличивающих) стоимость обязательства по договору банковской гарантии;
корректировок, уменьшающих (увеличивающих) стоимость долговых ценных бумаг;
переоценки, увеличивающей стоимость денежных требований и требований, вытекающих из сделок с финансовыми инструментами, признаваемых ссудами в соответствии с приложением 1 к Положению Банка России N 590-П;
переоценки, уменьшающей стоимость привлеченных денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;
корректировок сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.
Информация об изменениях:
3.3.4. Показатель чистой процентной маржи (ПД5) определяется как процентное отношение (в процентах годовых) чистых процентных и аналогичных доходов к средней величине активов по формуле:
,
Информация об изменениях:
3.3.5. Показатель чистого спреда от кредитных операций (ПД6) определяется как разница между процентными (в процентах годовых) отношениями процентных доходов по ссудам к средней величине ссуд и процентных расходов к средней величине обязательств, генерирующих процентные выплаты, по формуле:
,
— средняя величина ссуд. Рассчитывается по формуле средней хронологической (по данным отчетности по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным, за все месяцы, начиная с отчетности по состоянию на 1 января и заканчивая отчетностью на дату, на которую рассчитывается числитель) для показателя СЗ;
— средняя величина обязательств, генерирующих процентные выплаты. Обязательства, генерирующие процентные выплаты, представляют собой значение показателя «Всего обязательств» за вычетом значений показателей «Прочие обязательства», «Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон», «Обязательства по текущему налогу на прибыль» и «Отложенные налоговые обязательства» формы 0409806. Обязательства, генерирующие процентные выплаты, определяются без учета:
корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость привлеченных денежных средств при первоначальном признании, а также при последующей оценке стоимости финансовых обязательств;
корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость обязательства по договору банковской гарантии;
корректировок, увеличивающих стоимость обязательства по предоставлению денежных средств;
корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выпущенных ценных бумаг;
переоценки, увеличивающей (уменьшающей) стоимость привлеченных денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
корректировок сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.
Средняя величина обязательств, генерирующих процентные выплаты, рассчитывается по формуле средней хронологической (по данным отчетности по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным, за все месяцы, начиная с отчетности по состоянию на 1 января и заканчивая отчетностью на дату, на которую рассчитывается числитель).
3.3.6. Значение показателей группы показателей оценки доходности указывается в процентах годовых. Приведение значений показателей группы показателей оценки доходности к годовой оценке производится путем умножения их значений, полученных на квартальную отчетную дату, на 12 и деления на количество месяцев, прошедших с начала года до квартальной отчетной даты.
3.3.7. Для оценки доходности рассчитывается обобщающий результат по группе показателей оценки доходности (РГД), который представляет собой среднее взвешенное значение показателей, определенных в соответствии с подпунктами 3.3.1-3.3.5 настоящего пункта. Расчет обобщающего результата производится по формуле:
,
— оценка от 1 до 4 соответствующего показателя, определенного в соответствии с подпунктами 3.3.1-3.3.5 настоящего пункта (балльная оценка);
— оценка по шкале относительной значимости от 1 до 3 соответствующего показателя, определенного в соответствии с подпунктами 3.3.1-3.3.5 настоящего пункта (весовая оценка).
Балльная и весовая оценки показателей группы показателей оценки доходности приведены в приложении 3 к настоящему Указанию.
3.3.8. Обобщающий результат по группе показателей оценки доходности является целым числом. В случае если дробная часть полученного показателя имеет значение меньше 0,35, показателю присваивается значение, равное его целой части. В противном случае показатель принимается равным его целой части, увеличенной на 1.
3.3.9. Обобщающий результат по группе показателей оценки доходности характеризует состояние доходности следующим образом:
Информация об изменениях:
3.4.1. Показатель общей краткосрочной ликвидности (ПЛ1) определяется как процентное отношение ликвидных активов к привлеченным средствам по формуле:
,
Информация об изменениях:
3.4.2. Показатель мгновенной ликвидности (ПЛ2) представляет собой фактическое значение обязательного норматива Н2 «Норматив мгновенной ликвидности банка» формы 0409135, рассчитанное в соответствии с Инструкцией Банка России N 180-И.
Для банков с базовой лицензией показатель ПЛ2 не рассчитывается и не включается в расчет обобщающего результата по группе показателей оценки ликвидности.
Информация об изменениях:
3.4.3. Показатель текущей ликвидности (ПЛ3) представляет собой фактическое значение обязательного норматива Н3 «Норматив текущей ликвидности банка» формы 0409135, рассчитанное в соответствии с Инструкцией Банка России N 180-И.
Для банков с базовой лицензией показатель ПЛ3 представляет собой рассчитанное в соответствии с Инструкцией Банка России N 183-И фактическое значение обязательного норматива Н3 «Норматив текущей ликвидности банка» формы 0409135.
Информация об изменениях:
3.4.4. Показатель структуры привлеченных средств (ПЛ4) определяется как процентное отношение обязательств (пассивов) до востребования и привлеченных средств по формуле:
,
корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость привлеченных денежных средств при первоначальном признании, а также при последующей оценке стоимости финансовых обязательств;
корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость обязательства по договору банковской гарантии;
корректировок, увеличивающих стоимость обязательства по предоставлению денежных средств;
корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выпущенных ценных бумаг;
переоценки, увеличивающей (уменьшающей) стоимость привлеченных денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
корректировок сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.
Для банков с базовой лицензией показатель ПЛ4 не рассчитывается и не включается в расчет обобщающего результата по группе показателей оценки ликвидности.
Информация об изменениях:
3.4.5. Показатель зависимости от межбанковского рынка (ПЛ5) определяется как процентное отношение разницы привлеченных и размещенных межбанковских кредитов (депозитов) и привлеченных средств по формуле:
,
Информация об изменениях:
3.4.6. Показатель риска собственных вексельных обязательств (ПЛ6) определяется как процентное отношение суммы выпущенных банком векселей и банковских акцептов к собственным средствам (капиталу) по формуле:
,
Информация об изменениях:
,
корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость привлеченных денежных средств при первоначальном признании, а также при последующей оценке стоимости финансовых обязательств;
переоценки, увеличивающей (уменьшающей) стоимость привлеченных денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выпущенных ценных бумаг;
переоценки, увеличивающей (уменьшающей) стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
3.4.8. Показатель усреднения обязательных резервов (ПЛ8) характеризует отсутствие (наличие) у банка факта невыполнения обязанности по усреднению обязательных резервов в соответствии с Положением Банка России от 1 декабря 2015 года N 507-П «Об обязательных резервах кредитных организаций», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2015 года N 40275, 22 декабря 2016 года N 44868, и оценивается за квартал, предшествующий отчетной дате, на которую рассчитываются группы показателей оценки капитала, активов, доходности и ликвидности.
В случае неиспользования банком в анализируемом периоде усреднения обязательных резервов либо отсутствия факта невыполнения обязанности по усреднению обязательных резервов показатель ПЛ8 не рассчитывается и не включается в расчет обобщающего результата по группе показателей оценки ликвидности.
3.4.9. Показатель обязательных резервов (ПЛ9) характеризует отсутствие (наличие) у банка факта невыполнения обязательных резервных требований и оценивается в календарных днях длительности неуплаты за квартал, предшествующий отчетной дате, на которую рассчитываются группы показателей оценки капитала, активов, доходности и ликвидности.
В случае отсутствия у банка в анализируемом периоде фактов неуплаченного недовзноса в обязательные резервы и (или) непереведенной суммы невыполнения усреднения обязательных резервов показатель ПЛ9 не рассчитывается и исключается из расчета обобщающего результата по группе показателей оценки ликвидности.
Информация об изменениях:
,
3.4.11. Показатель не исполненных банком требований перед кредиторами (ПЛ11) характеризует отсутствие (наличие) у банка неисполненных требований отдельных кредиторов по денежным обязательствам, включая требования Банка России, и (или) обязанности по уплате обязательных платежей и оценивается в календарных днях длительности неуплаты в течение 6 месяцев, предшествующих отчетной дате, на которую рассчитываются группы показателей оценки капитала, активов, доходности и ликвидности.
В случае отсутствия у банка в анализируемом периоде фактов неисполнения требований показатель ПЛ11 не рассчитывается и исключается из расчета обобщающего результата по группе показателей оценки ликвидности.
Информация об изменениях:
3.4.12. Для оценки ликвидности рассчитывается обобщающий результат по группе показателей оценки ликвидности (РГЛ), который представляет собой среднее взвешенное значение показателей, определенных в соответствии с подпунктами 3.4.1-3.4.11 настоящего пункта. Расчет обобщающего результата производится по формуле:
,
— оценка от 1 до 4 соответствующего показателя, определенного в соответствии с подпунктами 3.4.1-3.4.11 настоящего пункта (балльная оценка);
— оценка по шкале относительной значимости от 1 до 3 соответствующего показателя, определенного в соответствии с подпунктами 3.4.1-3.4.11 настоящего пункта (весовая оценка);
Балльная и весовая оценки показателей группы показателей оценки ликвидности приведены в приложении 4 к настоящему Указанию.
3.4.13. Обобщающий результат по группе показателей оценки ликвидности является целым числом. В случае если дробная часть полученного показателя имеет значение меньше 0,35, показателю присваивается значение, равное его целой части. В противном случае показатель принимается равным его целой части, увеличенной на 1.
3.4.14. Обобщающий результат по группе показателей оценки ликвидности характеризует состояние ликвидности следующим образом:
3.5. Показатель риска концентрации определяется на основании оценки ответов на вопросы, приведенные в приложении 5 к настоящему Указанию.
3.5.1. Оценка ответа на вопрос 1 производится путем присвоения ему значения по двухбалльной шкале:
Оценка ответов на вопросы 2 и 3 производится путем присвоения им значений по четырехбалльной шкале.
Порядок присвоения соответствующей балльной оценки ответам на вопросы, приведенные в таблице приложения 5 к настоящему Указанию, приведен в примечаниях к заполнению таблицы приложения 5 настоящего Указания.
3.5.2. Показатель риска концентрации (РК) представляет собой среднее взвешенное значение оценок ответов на вопросы, приведенные в приложении 5 к настоящему Указанию, и рассчитывается по формуле:
,
— оценка от 1 до 4 ответа на соответствующий вопрос, приведенный в приложении 5 к настоящему Указанию (балльная оценка);
— оценка по шкале относительной значимости от 1 до 3 ответа на соответствующий вопрос, приведенный в приложении 5 к настоящему Указанию (весовая оценка).
3.5.3. Показатель риска концентрации является целым числом. В случае если дробная часть показателя имеет значение меньше 0,35, ему присваивается значение, равное его целой части. В противном случае показатель принимается равным его целой части, увеличенной на 1.
3.5.4. Полученный результат характеризует показатель риска концентрации следующим образом:
3.5.5. Расчет и оценка показателя риска концентрации производится по мере поступления (получения) новой информации, например, по результатам проведенных проверок.
Информация об изменениях:
3.6. Показатель процентного риска (ПР) определяется как процентное отношение разницы между суммой взвешенных открытых длинных позиций и суммой взвешенных открытых коротких позиций (без учета знака позиций) к величине собственных средств (капитала) банка по формуле:
,
Коэффициенты взвешивания, используемые для расчета взвешенных открытых позиций, приведены в приложении 6 к настоящему Указанию.
Балльная оценка показателя процентного риска приведена в приложении 7 к настоящему Указанию.
3.6.1. Полученный результат характеризует показатель процентного риска следующим образом:
3.7. Расчет и оценка групп показателей оценки капитала, активов и ликвидности производится на первое число каждого месяца. Расчет и оценка группы показателей оценки доходности и процентного риска производится на первое число каждого квартала.
Информация об изменениях:
3.8. Оценка отдельных показателей групп показателей оценки капитала, активов, доходности, ликвидности, показателя процентного риска и ответа на вопрос 1 показателя риска концентрации при нулевом или отрицательном значении знаменателя осуществляется в соответствии с приложением 8 к настоящему Указанию.
Информация об изменениях:
3.9. В случае непредставления банком установленной Указанием Банка России N 4927-У отчетности, данные которой используются для расчета групп показателей оценки капитала, активов, доходности и ликвидности, а также показателя процентного риска, соответствующему показателю присваиваются 4 балла.
3.10. В целях обеспечения соответствия оценок групп показателей оценки капитала, активов, доходности и ликвидности и значений обязательных нормативов содержательному представлению структурного подразделения Банка России, осуществляющего надзор за деятельностью банков, об экономическом положении банка, в том числе полученному по результатам проверок, проводимых Банком России, результатам анализа представленных банком по запросу структурного подразделения Банка России, осуществляющего надзор за деятельностью банков, пояснений к информации, содержащейся в отчетности, иной имеющейся в распоряжении структурного подразделения Банка России, осуществляющего надзор за деятельностью банков, информации, последним корректируется расчет показателей групп показателей оценки капитала, активов, доходности и ликвидности и обязательных нормативов.
3.10.1. Расчет показателей оценки капитала и обязательных нормативов корректируется в том числе:
на сумму балансовой стоимости ненадлежащих активов, использованных инвесторами при формировании источников собственных средств (капитала) (их части);
на величину субординированного кредита (займа), не удовлетворяющего условиям включения в состав источников собственных средств (капитала) банка;
на размер недосозданных резервов на возможные потери;
на недостоверно отраженную в отчетности величину превышения кредитного риска, принятого по отношению к акционеру (инсайдеру), над установленными Банком России максимально допустимыми значениями.
3.10.2. Расчет показателей оценки активов и обязательных нормативов корректируется в том числе:
на размер недосозданных резервов на возможные потери;
на недостоверно отраженную в отчетности величину крупного кредитного риска, кредитного риска, принятого банком по операциям со своими участниками (акционерами), инсайдерами.
3.10.3. Расчет показателей оценки доходности корректируется в том числе:
на величину расходов по досозданию резервов на возможные потери;
на недостоверно отраженную в отчетности величину доходов и расходов.
3.10.4. Расчет показателей оценки ликвидности и обязательных нормативов корректируется в том числе:
на величину активов, неправомерно отнесенных банком к категории высоколиквидных и (или) ликвидных;
на величину занижения банком размера обязательств, в том числе не исполненных в срок обязательств, включая обязательства по операциям денежно-кредитной политики Банка России.
3.10.5. Расчет показателей групп показателей оценки капитала, активов, доходности, ликвидности и обязательных нормативов корректируется структурным подразделением Банка России, осуществляющим надзор за деятельностью банков, и в части учета событий, оказывающих влияние на их оценку, которые произошли в период между датой, на которую осуществляется оценка экономического положения банка, и датой вынесения структурным подразделением Банка России, осуществляющим надзор за деятельностью банков, суждения об оценке экономического положения банка.
К таким событиям могут быть в том числе отнесены:
наличие информации о судебном иске к банку и ходе судебного разбирательства, основание для предъявления которого возникло до отчетной даты;
принятие Банком России (структурным подразделением Банка России, осуществляющим надзор за деятельностью банков) решения о государственной регистрации изменения величины уставного капитала банка;
получение достоверной информации, способной повлиять на оценку качества активов банка, например о финансовом состоянии крупного заемщика;
получение достоверной информации о том, что погашение (списание) кредитов, ценных бумаг и других требований (обязательств) банка, в том числе по выданным гарантиям, осуществляется с использованием прямо или косвенно средств банка или через принятие банком на себя дополнительных рисков;
иные обстоятельства, способные повлиять на оценку качества активов банка и обязательных нормативов.
3.11. Для показателей групп показателей оценки капитала и доходности рассчитываются прогнозные значения на 12 месяцев вперед на основе данных за 2 предыдущих года.
При создании или реорганизации банков (за исключением преобразования) расчет прогнозных значений осуществляется не ранее чем по истечении 12 месяцев после представления в Банк России первой отчетности.
3.11.1. Расчет прогнозных значений показателей оценки капитала и доходности осуществляется на основе прогнозных значений их составляющих, которые рассчитываются по формуле:
,
— прогнозное значение числителя и знаменателя показателей оценки капитала и доходности (показателей, составляющих числители и знаменатели) через 12 месяцев (4 квартала);
— неокругленное значение составляющей показателей оценки капитала и доходности на отчетную дату;
3.11.2. Расчет среднего прироста составляющей показателя оценки капитала и показателя оценки доходности (Дельта) осуществляется по формуле:
,
3.11.3. В случае если дробная часть полученного прогнозного значения показателя оценки капитала и показателя оценки доходности имеет значение меньше 0,5, показателям присваивается значение, равное их целой части. В противном случае показатель принимается равным его целой части, увеличенной на 1.
3.11.4. Прогнозные значения показателей групп показателей оценки капитала и доходности оцениваются в соответствии с балльными и весовыми оценками, установленными приложениями 1 и 3 к настоящему Указанию.
3.11.5. В случае когда фактическое значение показателя и его прогнозное значение расходятся на 2 и более балла, структурное подразделение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банков, производит анализ тенденций изменения показателя и изучает факторы, влияющие на формирование прогнозного значения.
Если по суждению структурного подразделения Банка России, осуществляющего надзор за деятельностью банков, прогнозное значение показателя отражает сложившуюся тенденцию его развития и обусловлено изменениями качества активов банка и объема принимаемых им рисков (и при этом на прогнозное значение показателя не оказывают влияния колебания отдельных показателей деятельности банка вследствие, например, развития (расширения) бизнеса), то структурное подразделение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банков, принимает решение об использовании результатов прогнозирования при присвоении балльной оценки показателю (показателям) групп показателей оценки капитала и (или) доходности путем ухудшения или улучшения их фактического значения на 1 балл. При принятии структурным подразделением Банка России, осуществляющим надзор за деятельностью банков, такого решения производится расчет обобщающего результата по группе соответствующих показателей на основе их балльной оценки с применением результатов прогнозирования.
решение об ухудшении фактической оценки обобщающих результатов, если фактической оценке обобщающих результатов по группам показателей оценки капитала и доходности банка присвоена оценка «хорошо» (1 балл) или «удовлетворительно» (2 балла). При этом обобщающему результату по группам показателей оценки капитала и (или) доходности после использования результатов прогнозирования структурным подразделением Банка России, осуществляющим надзор за деятельностью банков, присваивается оценка «сомнительно» (3 балла), если фактическому значению обобщающего результата присваивалась оценка «удовлетворительно» (2 балла); либо оценка «удовлетворительно» (2 балла), если фактическому значению обобщающего результата до использования результатов прогнозирования присваивалась оценка «хорошо» (1 балл);
решение об улучшении фактической оценки обобщающих результатов, если фактической оценке обобщающих результатов по группам показателей оценки капитала и доходности банка присвоена оценка «сомнительно» (3 балла) или «неудовлетворительно» (4 балла). При этом обобщающему результату по группам показателей оценки капитала и (или) доходности после использования результатов прогнозирования структурным подразделением Банка России, осуществляющим надзор за деятельностью банков, присваивается оценка «удовлетворительно» (2 балла), если фактическому значению обобщающего результата присваивалась оценка «сомнительно» (3 балла); либо оценка «сомнительно» (3 балла), если фактическому значению обобщающего результата до использования результатов прогнозирования присваивалась оценка «неудовлетворительно» (4 балла).