на какой срок можно заключить договор займа между физ лицом и юр лицом
На какой срок можно заключить договор займа между физ лицом и юр лицом
ГК РФ Статья 807. Договор займа
(в ред. Федерального закона от 26.07.2017 N 212-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Перспективы и риски арбитражных споров и споров в суде общей юрисдикции. Ситуации, связанные со ст. 807 ГК РФ
Споры в суде общей юрисдикции:
1. По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.
Если займодавцем в договоре займа является гражданин, договор считается заключенным с момента передачи суммы займа или другого предмета договора займа заемщику или указанному им лицу.
2. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Российской Федерации с соблюдением правил статей 140, 141 и 317 настоящего Кодекса.
3. Если займодавец в силу договора займа обязался предоставить заем, он вправе отказаться от исполнения договора полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленный заем не будет возвращен в срок.
Заемщик по договору займа, в силу которого займодавец обязался предоставить заем, вправе отказаться от получения займа полностью или частично, уведомив об этом займодавца до установленного договором срока передачи предмета займа, а если такой срок не установлен, в любое время до момента получения займа, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором займа, заемщиком по которому является лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность.
4. Договор займа может быть заключен путем размещения облигаций. Если договор займа заключен путем размещения облигаций, в облигации или в закрепляющем права по облигации документе указывается право ее держателя на получение в предусмотренный ею срок от лица, выпустившего облигацию, номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента.
5. Сумма займа или другой предмет договора займа, переданные указанному заемщиком третьему лицу, считаются переданными заемщику.
7. Особенности предоставления займа под проценты заемщику-гражданину в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, устанавливаются законами.
Всё, что нужно знать о договорах займа
Нередко у организаций возникает необходимость в дополнительных оборотных средствах для разных целей — закупка товара, выплата зарплаты или на другие потребности. Тут же возникает вопрос, где их взять?
Первое, что приходит на ум: взять кредит в банке. Но, как правило, выясняется, что процент за пользование кредитом высокий, да и банки не всегда готовы нам его предоставить: сначала требуют внушительный пакет документов за всю историю существования организации и заполнение разнообразных анкет, а затем, проанализировав всё это дело, нередко отвечают отказом.
В итоге получается замкнутый круг — организации нужны оборотные средства для вывода бизнеса на новый уровень, кредит этой организации банк не предоставляет, предполагая, что возникнут проблемы с его возвратом.
Один из вариантов выхода из сложившейся ситуации — взять денежный заём у субъекта, не являющегося финансовой организацией (банком) — другого юридического лица, ИП или физлица. Что, если у организации (или некоего физлица) есть деньги, которые можно было бы одолжить за процент другой организации или ИП во временное пользование? Рассмотрим такие ситуации подробнее в статье.
Формат договора
(Если в договоре не указан срок, когда сумма займа должна быть возвращена, то заём считается предоставленным «до востребования», о чем нам сообщается в ст. 809 ГК РФ.
Сумма займа может быть возвращена досрочно, полностью или частично, если иное не предусмотрено условиями договора, при этом, проценты, начисленные до даты возврата займа, в т.ч. его части, заимодавец вправе получить).
(Если в договоре не указан размер процента, но и нет прямого указания на то, что процент не взимается, то такой договор не считается беспроцентным, проценты по нему начисляются согласно действующей ключевой ставке ЦБ РФ на последнее число месяца до даты окончания действия договора включительно и выплачиваются заимодавцу так же, ежемесячно, если иное не предусмотрено условиями договора).
Договор процентного займа между двумя юрлицами или между юрлицом и ИП
Заём считается выданным в момент фактической передачи денег.
Безналичные расчеты
Чтобы избежать споров и недопонимания с заёмщиком, следует четко прописать этот момент в договоре: начисляются ли проценты со дня списания денежных средств с вашего расчетного счета или со дня поступления денег на расчетный счет заёмщика. По правилам хорошего тона обычно фиксируется второй вариант.
Выдача займа наличными
Если ваша компания — заёмщик
Сама сумма займа, поступившая в ваше распоряжение, не принимается к доходам (налоговая база не увеличивается и налог на прибыль/доход — тоже).Что касается получения займа наличными, нюансы аналогичны рассмотренным на примере заимодавца.
Заключение договора займа между физлицом и юрлицом, физлицом и ИП
В случаях, когда физлицо является работником юрлица или ИП, которые выдали заём, то заимодавец, как налоговый агент, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет.
Если физлицо не является работником заимодавца, то должно самостоятельно уплатить налог и отчитаться по полученной материальной выгоде, А заимодавец, как юридический субъект, — предоставить информацию ФНС о невозможности удержать НДФЛ у физлица до 1 февраля года следующего за истекшим, когда была получена мат. выгода.
При ориентировании на минимальные значения 2/3 текущей ключевой ставки ЦБ РФ, при выдаче займа необходимо ежемесячно проверять, не вышли ли проценты за лимит и не возникла ли мат.выгода у физлица на конец месяца.
При выдаче займа наличными также необходимо, чтобы деньги были сняты с расчетного счета в банке. Но при этом нет ограничения по сумме договора. Чек на возвращенные деньги не выбивается, если в договоре не указана цель — покупка товаров, оплата услуг/работ.
При предоставлении займа физлицом юрлицу или ИП с суммы начисленных процентов к выплате физлицо обязано уплатить НДФЛ. Если это физлицо работник юрлица или ИП, которым предоставлен заём, то работодатель, как налоговый агент, удерживает НДФЛ и перечисляет в бюджет.
В жизни бывает всякое, в том числе и ситуации, когда заём не был предоставлен по заключенному договору. Договор займа заключили, а заём предоставлять «передумали». В таком случае, если заём не будет передаваться вообще в рамках заключенного договора, то договор не вступает в силу, т.к. первое условие для начала взаимоотношений по договору займа является фактическая передача денег. А если передача денег всё же состоялась, но не с даты договора, а позднее, то проценты мы начинаем начислять с даты фактической передачи денежных средств, если иное не указано в условиях договора.
Беспроцентные займы между физическим лицом и юридическим, физлицом и ИП, двумя юрлицами или между юрлицом и ИП
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь
Составляем договор займа между физическим и юридическим лицом
Договор займа между физическим и юридическим лицом — это документ о гражданско-правовой сделке, содержанием которой является:
Особенность — стороны часто являются взаимозависимыми.
Кто заключает такой договор
Согласно ГК, сторонами займа являются юридические и физические лица. Такая сделка по ГК (ст. 807) является консесуальной — она вступает в силу с момента, когда стороны согласовали его предмет (ФЗ-212 от 26.07.2017). Исключение, когда заимодавец физическое лицо — такое соглашение заключено с момента передачи денежной суммы (предмета) заемщику или лицу, которое он указал (абз 2 п.1. ст. 807).
Взаимозависимость сторон
При передаче денег в беспроцентное пользование по договору займа между ООО и физлицом (последние часто являются учредителями, руководителями или их родственниками), налоговые рассматривают такие сделки, как нерыночные и пытаются учесть доходы от них для целей налогообложения (п. 1 ст. 105 НК). Такой подход применяется к юридическим лицам любых организационно-правовых форм. В НК существует понятие контролируемой сделки, осуществляемой взаимозависимыми субъектами (ст. 105.14) — при проверке договоров между ними ищут скрытые доходы, переквалифицируют соглашения и доначисляют налоги (налог на прибыль, НДФЛ). На что обратить внимание при подготовке текста документа, чтобы соглашение не признали формальным и не переквалифицировали в способ получения дохода:
В письме Минфина от 15.06.2020 №03-12-11/1/51127 специалисты ведомства разъяснили, что беспроцентная сделка не влечет налоговые последствия, если взаимозависимые лица зарегистрированы или живут в РФ:
Что сделать залогом
Заем между физическим и юридическим лицом по соглашению сторон обеспечивается залогом в виде имущества:
Залог по согласию физического лица и юридического оформляется и отдельным соглашением (с указанием о его наличии в тексте) и разделом в основном документе. Требования к оформлению залога (ст. 334 ГК):
Что написать в договоре
Временная передача средств (имущества) оформляется с условием возмездности или бесплатно. Структура и содержание безвозмездного договора займа с физическим лицом, являющимся учредителем юридического, выглядит следующим образом.
Сроки возврата
Возврат всей суммы долга возможен (ст. 810):
В соответствии с п. 3 ст. 810, он считается возвращенным в момент передачи заимодавцу (юридическому лицу) наличными или поступления на счет.
Проценты
Данный вид сделки может предусматривать вознаграждение за пользование имуществом или является бесплатным. Проценты за пользование или их отсутствие — важный пункт. Помните, что соглашение между физическим и юридическим лицом также станет безвозмездным, когда:
Пени за просрочку
Штрафные санкции вносятся в документ по желанию сторон — указывать их не обязательно, но желательно. Рекомендуется указать размер пеней для нерадивого заемщика. Проценты и понесенные убытки по желанию пострадавшей стороны взыскиваются в полном объеме в соответствии со ст. 395 ГК, даже если они не прописаны в договоре или превышают установленный уровень.
Условия досрочного возврата
Возможность досрочного возврата предусмотрена п. 2 ст. 810 ГК — право предоставляется по умолчанию (как и возврат частями) и без уведомления. Что согласовывается на усмотрение сторон:
Порядок пролонгации
Продление пользования заемными средствами (как и изменение платы за пользование оформляется дополнительным соглашением юридического и физического лица. Новый срок и условие о нем начнут действовать с даты подписания нового документа — п. 3 ст. 453 ГК.
Вот образец соглашения между физическим и юридическим лицом:
Разрешение споров
В соответствии с договором и п. 1 ст. 810 ГК заемщик возвращает долг в срок или в течение 30 дней с момента получения досрочного требования. При невозврате суммы долга (и платы по нему) заимодавец вправе сразу обратиться в суд, без предварительного урегулирования, если:
На практике часто используется договор займа между физическим лицом и ООО (и прочими юридическими лицами), по которому заемщик выплачивает вознаграждение за пользование средствами.
г. Можайск 30 сентября 2020
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. По данному договору Заимодавец передает Заемщику денежные средства в размере 105 000 (сто пять тысяч) рублей, а Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу сумму займа и начисленные на нее проценты на условиях, предусмотренных Договором.
1.2. Размер вознаграждения по договору составляет 20% годовых от суммы займа.
2. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ВОЗВРАТА СУММЫ ЗАЙМА
2.1.Заимодавец передает Заемщику сумму займа 30 сентября 2020 г. путем перечисления на банковский счет Заемщика (указываются полностью банковские реквизиты счета Заемщика). Факт перечисления денежных средств подтверждается платежным поручением с отметкой банка об исполнении.
2.2. Заемщик возвращает Заимодавцу заемные денежные средства и начисленные проценты 30 сентября 2021 г.
2.3. Сумма займа возвращается Заемщиком безналичным переводом на счет Петрова Петра Петровича в ОАО «Банк», отделение № 111/222, г. Можайск, ИНН банка 10021001002, БИК банка 3400200201, кор.счет банка 230100100100100100102, расчетный счет банка 20100200100200100102, ФИО получателя Петров Петр Петрович, лицевой счет №432112345654325100102.
3. ПРОЦЕНТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ СУММОЙ ЗАЙМА
3.1. Проценты за пользование займом начинают начисляться со дня передачи денежных средств Заемщику.
3.2. Проценты за пользование суммой займа уплачиваются ежемесячными платежами в срок до 10 числа каждого месяца до момента возврата суммы займа.
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
4.1. За несвоевременный возврат суммы займа Заемщик выплачивает Заимодавцу неустойку в размере 1% от неуплаченной в срок суммы займа за каждый день просрочки.
5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
5.1. Договор считается заключенным с момента зачисления суммы займа на банковский счет Заемщика в соответствии с п. 2.1 настоящего Договора.
5.2. Договор действует до полного выполнения Заемщиком своих обязательств по возврату суммы займа и выплате процентов.
5.3. Договор составлен в двух экземплярах, по одному экземпляру для каждой из сторон.
И.И. Иванов П.П. Петров
Налогообложение
За продолжительную практику использования этого вида сделок в хозяйственном обороте законодатель на основании многих судебных разбирательств отказался от излишней «подозрительности» к ним. На настоящий момент заем между физическим и юридическим лицом (процентный и беспроцентный) при правильном оформлении налоговых рисков практически не несет. Вышло много разъяснений Минфина, в которых ведомство отказывается считать отсутствие процентов внереализационным доходом, подлежащим налогообложению в качестве материальной выгоды от экономии на процентах — письма от 24.03.2017 №03-03-06/2/17311, от 19.01.2018 №03-03-06/1/2773, от 15.06.2020 №03-12 11/1/51127.
Основное правило — в сделках с взаимозависимыми лицами (юридическими и физическими) не должны создаваться условия для налогообложения, отличные от сделок с независимыми (уменьшение налога, увеличение убытка). Рисков доначисления в соответствии со ст. 105.3 НК не будет, если сумма налога ниже или равна текущей.
Договор денежного займа. Как применять безопасно для бизнеса?
В первый месяц с момента создания с займами сталкивается 80% начинающих предпринимателей. Размер уставного капитала на начальных этапах минимален, а на старте большинству проектов требуются вложения. Кто-то находит инвесторов, кто-то вкладывает собственные средства, – вариантов оформления таких сумм не так много: самые распространенные – это вклад в уставный капитал или займ. О последнем и поговорим в этой статье.
Начнем с базовых знаний: каждый руководитель обязан хотя бы минимально разбираться в основах и знать подводные камни, ведь с займами приходится сталкиваться постоянно.
Итак, в качестве предмета займа можно передать:
денежные средства (в том числе иностранная валюта с учетом ограничений);
вещи, определенные родовыми признаками;
Поскольку денежный займ наиболее распространенный, рассмотрим его особенности.
Выдать займ и получить его может как любое физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, так и юридическое лицо. При этом (если конечно выдача займов и кредитов – не ваша основная деятельность) лицензия для этой операции вам не потребуется.
По общему правилу договор займа в письменном виде можно не заключать, если он составлен между физическими лицами и его размер не превышает более 10 тысяч рублей. Если хотя бы одна сторона – юридическое лицо – в любом случае. Да, расписка в Гражданском кодексе упомянута, но, как показывает практика, ее редко кто заполняет правильно, поэтому возьмите себе за правило – есть займ – есть договор.
Существенное условие, без указания которого договор будет считаться незаключенным только одно – сумма займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Сумму займа можно указать в рублях, условных единицах или в валюте, но если стороны – резиденты РФ, сами операции должны производиться исключительно в российских рублях.
Срок займа – определяется договором. Можно указать конкретную дату, можно период (например, календарный год), можно определить срок возврата моментом востребования.
В случае если займ предоставлен до востребования или срок не указан – сумма подлежит возврату в течение 30 дней со дня предъявления соответствующего требования. Вы можете предусмотреть договором иной срок возврата.
Досрочный возврат процентного займа допускается только в двух случаях:
с согласия займодавца. Его можно упомянуть в договоре, можно получить в виде отдельного документа;
в случае если это заемщик – гражданин, а займ предоставлен для личного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, сумма может быть возвращена досрочно при условии предупреждения займодавца не менее чем за 30 дней до возврата.
Беспроцентный займ можно вернуть досрочно по умолчанию как полностью, так и частично, если такой запрет не установлен договором.
Если займодавец – гражданин, договор займа считается заключенным с момента перечисления денежных средств. Если юридическое лицо – можно указать в договоре обязанность по передаче суммы займа.
Если заимодавец в силу договора займа обязался предоставить заем, он вправе отказаться от исполнения договора полностью или частично. Это возможно при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленный заем не будет возвращен в срок (п. 3 ст. 807 ГК РФ).
Как известно, займ может быть как процентным, так и беспроцентным. Проценты могут быть установлены как в твердом размере, так и в зависимости от курса валют, ключевой ставки и т.д.
Если в договоре отсутствует условие о процентах, займ по умолчанию признается процентным. Размер процентов при этом равен размеру ключевой ставки Банка России, проценты должны выплачиваться ежемесячно.
Из этого правила есть исключения. Займ считается беспроцентным, если в нем отсутствует условие о процентах в случаях:
если договор заключен между физическими лицами (в том числе ИП) на сумму не более 100 тысяч рублей;
по договору в качестве предмета займа передаются не деньги, а вещи, определенные родовыми признаками (10 т. зерна, мешок сахара)
физическое лицо – это ваш сотрудник или вы являетесь взаимозависимыми лицами (например, ваш учредитель);
если займ фактически является материальной помощью либо исполнением встречного обязательства, в том числе оплатой за товары (работы, услуги).
Не облагаем если одновременно:
целью займа было приобретение (строительство) жилья на территории РФ;
физическое лицо имеет право на имущественный вычет по расходам при приобретении (строительстве) жилья, земли (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Подтвердить этот вычет можно уведомлением от налогового органа.
Ставка НДФЛ для резидентов – 35%, для нерезидентов – 30%. Несправедливо, да.
Чтобы рассчитать материальную выгоду, нужно вычесть из суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России или 9% годовых при валютном займе, размер процентов по договору. Положительная разница признается доходом в виде материальной выгоды (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ)
Удержание налога производится за счет любых выплат физлицу в денежной форме (например, из заработной платы). При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Если никаких доходов в денежной форме вы физлицу не выплачиваете, у вас нет возможности удержать налог. Об этом, а также о сумме налога к уплате, необходимо сообщить самому физлицу и налоговому органу не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором возникла соответствующая ситуация (п. 5 ст. 226 НК РФ). После этого обязанность по уплате НДФЛ переходит к физлицу, получившему доход в виде экономии на процентах.
Сумма займа обычно передается посредством перечисления денежных средств на расчетный счет заемщика. Обращайте внимание на это условие – в какой момент обязательство займодавца по передаче займа (если оно есть) или заемщика по его возврату и уплате процентов считаются исполненным – это может быть момент списания денежных средств или их поступления. Особенно важным такое условие было в период массового отзыва лицензий у банков – часто возникали ситуации, когда платеж уже отправлен, но банк его не исполнил.
На мой взгляд, оптимальный вариант – указать момент зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка стороны по договору.
Что касается наличных расчетов – помним об ограничении размера таких операций между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями – 100 тысяч рублей в рамках одного договора.
Обращаю ваше внимание, что при возврате наличными денежными средствами займа, предоставленного для оплаты товаров, работ, услуг, а так же процентов по нему, необходимо применять ККТ. При этом неважно – возвращаете вы такой займ сами или его возвращают вам.
Что касается возврата займа наличными из кассы организации, стоит учитывать несколько моментов:
для возврата можно использовать только наличные, поступившие в кассу с расчетного счета (п. 4 Указания N 3073-У). То есть, вернуть займ из дневной наличной выручки нельзя. Придется сначала сдать деньги в банк, затем снять и только тогда выдать;
учитываем необходимость применения ККТ. При выдаче/возврате наличными займа, предоставленного для целей, не связанных с оплатой товаров (работ, услуг), ККТ применять не нужно, поскольку такая операция не отнесена к расчетам. Но тут ситуация довольно спорная – даже если в договоре прямо не указана цель получения займа – у организации или ИП легко отследить на что данный займ был потрачен. Как правило, это как раз и есть товары, работы, услуги. Получается, что при возврате такого займа наличными денежными средствами, лучше все же пробить кассовый чек с признаком расход.
В практике российских предпринимателей займы – очень частый вид сделки. Пожалуй, чаще встречаются только купля-продажа и аренда. Вот только займ для бизнеса – совсем непростой договор. Внимательно отнеситесь к отображению таких операций в вашей бухгалтерской отчетности – наличие займов влияет на финансовое положение компании, на ее способность привлекать инвесторов, получать субсидии и льготы.
Есть еще один момент, о котором обычно не говорят. Для налоговой инспекции займы – предмет пристального изучения. Особенно между взаимозависимыми лицами и особенно беспроцентные.
В первую очередь такие сделки оцениваются с точки зрения экономической целесообразности: если у организации миллионный долг по налогам, зачем в этот период на выдает займ сторонней организации, тем самым лишь ухудшая финансовое положение?
Все такие операции должны быть экономически оправданы с точки зрения получения коммерческой выгоды, а не ухода от налогов или блокировок счетов.
В противном случае такой займ может быть квалифицирован как доход со всеми вытекающими доначислениями налогов, пеней, штрафов.
Остались вопросы? Попробую угадать:
Могу ли я выдать займ, если моя организация не является микрофинансовой и не имеет лицензии?
Да, можете, лицензия нужна, если выдача кредитов и займов – ваша основная деятельность.
Облагается ли налогом на прибыль/УСН получение займа?
Ваш доход – только проценты по договорам займа. Вы получили чужие денежные средства и обязаны их вернуть. Сумма займа не облагается налогом на прибыль или налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Можно ли выдать займы сотрудникам?
Можно, но не забывайте про материальную выгоду.
Можно ли вернуть займ учредителю переводом на его личный счет?
Можно. Обратите внимание: если займ целевой (на приобретение товаров, работ, услуг), и вы возвращаете его с применением электронного средства платежа – требуется применение ККТ.
Можно ли выдать займ до востребования?
Можно. По общему правилу заемщик будет обязан вернуть его в течение 30 дней с момента получения запроса.
Гражданский кодекс в большинстве случаев дает сторонам свободу договора. Используйте ее, учитывайте в договоре все важные условия: сумму займа, срок, проценты, порядок предоставления и возврата, порядок уплаты процентов, ответственность за непредоставление займа, за просрочку его возврата и уплаты процентов, обеспечение исполнения обязательств (залог, поручительство и т.д.)