360 или 365 дней для расчета процентов считать
Расчет процентов при возврате налога: 360 или 365 дней?
Постановление Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 8 октября 1998 г. № 13/14
При расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота.
Проценты начисляются до момента фактического исполнения денежного обязательства, определяемого исходя из условий о порядке платежей, форме расчетов и положений статьи 316 ГК РФ о месте исполнения денежного обязательства, если иное не установлено законом либо соглашением сторон.
Рассмотрим распространенные варианты расчета процентов, существовавшие в правоприменительной практике по налоговым спорам.
Налоговый кодекс Российской Федерации Статья 78
6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
10. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Сноски:
1 приказ ФНС России от 03.07.2013 № ММВ-7-8/231@ (далее — Приказ № ММВ-7-8/231@)
2 п. 6 ст. 78 НК РФ
3 п. 10 ст. 78 НК РФ
4 приказ ФНС России от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@
5 пост. ФАС МО от 19.08.2011 № Ф05-8034/11, от 27.04.2011 № Ф05-3123/11
Расчет процентов при возврате налога: 360 или 365 дней?
Постановление Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 8 октября 1998 г. № 13/14
При расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота.
Проценты начисляются до момента фактического исполнения денежного обязательства, определяемого исходя из условий о порядке платежей, форме расчетов и положений статьи 316 ГК РФ о месте исполнения денежного обязательства, если иное не установлено законом либо соглашением сторон.
Рассмотрим распространенные варианты расчета процентов, существовавшие в правоприменительной практике по налоговым спорам.
Налоговый кодекс Российской Федерации Статья 78
6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
10. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
___________________________
1 приказ ФНС России от 03.07.2013 № ММВ-7-8/231@ (далее — Приказ № ММВ-7-8/231@)
2 п. 6 ст. 78 НК РФ
3 п. 10 ст. 78 НК РФ
4 приказ ФНС России от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@
5 пост. ФАС МО от 19.08.2011 № Ф05-8034/11, от 27.04.2011 № Ф05-3123/11
Определение количества календарных дней в году для расчета неустойки
Вопрос:
Подскажите, договорная неустойка установлена цитирую: «30% годовых за каждый день просрочки исполнения обязательств. » При расчете неустойки какое количество дней в году и в месяце мы применяем? 360 дней (согласно ст. 385 ГК РФ) или 365, т.к. мы считаем не по ставке рефинансирования, а по годовой ставке, установленной сторонами в договоре.
Ответ:
Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (п.1 ст.330 ГК РФ).
В случае, когда соглашением сторон предусмотрена неустойка за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства, предусмотренные ст. 395 ГК РФ проценты не подлежат взысканию, если иное не предусмотрено законом или договором (п.4 ст.395 ГК РФ).
ГК РФ не содержит специальных правил определения количества календарных дней в году для расчета неустойки, установленной договором. Соответствующие правила лучше закреплять непосредственно в договоре. Если их нет, обычно берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 соответственно) и фактическое количество дней в каждом месяце. Таким образом, поскольку в данном случае установлены годовые проценты за каждый день просрочки и при этом отсутствуют специальные правила исчисления календарных дней в году, «по умолчанию» наиболее обоснованно производить расчет исходя из 365 (366) дней в году.
Добавим: правило об использовании при расчете годовых процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ 360-ти дней в году в настоящее время уже не действует в связи с признанием не подлежащим применению п. 2 Постановления Пленума ВС РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 (п. 84 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 N 7).
В рамках ответов на вопросы анализ конкретных хозяйственных операций и оценка рисков по ним не проводятся. Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение по вопросу клиент принимает самостоятельно.
Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право
Тема: расчет процентов 365 или 360 дней
Опции темы
Поиск по теме
расчет процентов 365 или 360 дней
В каком документе прописано, что для расчета процентов по займу используется фактическое количество дней в году (т.е. 365/366 соответственно). Сейчас спорим с бухгалтером, кторая стандартно рассчитывает неустойки по договору по ст 395 ГК РФ, соответственно использует значение календарных дней = 360 дней (прописано в пленуме). Просит показать документ,где написано что для расчета процентов используется 365 дней. Ссылка на календарь не помогает. помогите с тупым вопросом
В каком документе прописано, что для расчета процентов по займу используется фактическое количество дней в году (т.е. 365/366 соответственно). Сейчас спорим с бухгалтером, кторая стандартно рассчитывает неустойки по договору по ст 395 ГК РФ, соответственно использует значение календарных дней = 360 дней (прописано в пленуме). Просит показать документ,где написано что для расчета процентов используется 365 дней. Ссылка на календарь не помогает. помогите с тупым вопросомчто написано в договорах с контрагентами по поводу неустоек и их расчета?
марусяО в настоящий момент у нас стал вопрос при начисление процентов по договору займа, в договоре займа не указана формула расчета процентов
формулы может и не быть. что на писано словами про проценты?
только указана ставка 12% годовых
ZloiBuhgalter где в ГК указан срок 360 дней?
заем и кредиты гл. 42 ГК. % за пользование и неустойка немного разные определения, это очевидные вещи
Из Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 октября 1998 г. №13/14:
2. При расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота.
Проценты начисляются до момента фактического исполнения денежного обязательства, определяемого исходя из условий о порядке платежей, форме расчетов и положений статьи 316 ГК РФ о месте исполнения денежного обязательства, если иное не установлено законом либо соглашением сторон.
По расчету неустойки по статье 395 вопросов никаких нет, при расчете используем постановление пленума, соответсвенно считаем 360 дней. Встал вопрос при начисление процентов по договору займа, какое количество дней используется в году. мы как финансисты говорим, что считать нужно исходя из 365 дней в году, юристы которые тоже подключились к разговору говорят что расчет процентов по договору займа делается исходя из 360 дней, а бухгалтер просит дать ссылку на документ, где указана позиция каждого из отделов. поэтому прошу вашей помощи в данном споре
Количество дней просрочки для расчета процентов по статье 395 ГК РФ: реальное или эффективное?
Тема навеена конкретным спором и спором о порядке начисления процентов по ст. 395 ГК РФ.
Напомню п. 2 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ №13/14.
«2. При расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота».
Моя позиция: поскольку право всего-лишь надстройка над экономическим базизом, то расчет процентов надо вести в одинаковых системах координат. Либо реальное количество дней делить на 365 (366) дней (как мы расчитываем неустойки), либо эффективное количество дней (в эксельке используем формулу дней360) делить на 360. В противном случае возникает необоснованная экономическая выгода получателя процентов из-за разницы в вычислениях.
Калькулятор на сайте бывшего ВАС РФ при наведении на знак вопроса подсказывает, что в расчет принимается именно эффективное количество дней.
Позиция оппонентов: поскольку в пункте 2 Постановления 13/14 ничего не сказано про расчет периода просрочки, то надо при расчете брать реальное количество дней (т.е. в эксельке из одной даты вычесть другую) и делить на 360.
Поскольку в процитированном выше пункте Постановления о правилах расчета периода ничего не написано, то нужно считать реальные дни. В обоснование своей позиции они ссылаются на определение ВАС РФ от 24.05.2013 г. №ВАС-5844/13, в котором тройка судей не передавая дело на новое рассмотрение(!), тем не менее констатирует, что суды незаконно и необоснованно приняли расчет ответчика, а формула расчета процентов должна быть с следующей:
сумму долга надо разделить на 360, умножить на количество дней просрочки (фактических!) и умножить на учетную ставку Банка России.
Не знаю, чем мотивировать такой подход (и почему дело не передали в Президиум!?), но получается, что за период с 11.10.2013 г. по 10.10.2014 г. проценты нужно будет считать как сумма долга х 365/360х8,25%! При периоде менее года также получается увеличение процентов за счет уменьшения знаменателя.
Коллеги, у кого какая практика расчетов складывается в регионах?
Какое отношение у вас к определению ВАС РФ от 24.05.2013 г. №ВАС-5844/13? Комментарии авторов надзорной жалобы, по результатам которой было вынесено такое отказное определение можно прочитать здесь.