Услуги или работы в чем разница
Работы или услуги: результат или процесс? Какой договор нужно заключить, чтобы не облажаться
Зачем отличать работы от услуг, а услуги — от работ? Действительно ли отличаются эти два понятия? Какие юридические риски влечёт неправильная квалификация действия при заключении сторонами договора? Все эти вопросы встали передо мной, юристом компании Alente, в рамках задачи по наведению порядка в договорной базе.
Сразу обозначу: содержание статьи не направлено на то, чтобы удивлять коллег из сферы юриспруденции каким-либо фактами или рассуждениями, и даже на то, чтобы привести в пример умопомрачительную судебную практику. Эта публикация — «лишь» объяснение важных нюансов по вопросу разграничения работ и услуг на человеческом языке. Основная её цель — понимание людьми премудростей законодательства.
Для того чтобы ответить на вопрос «зачем», необходимо понять основополагающую разницу между работами и услугами с точки зрения права. Самое важное отличие кроется в сути действий:
Работы выполняются ради достижения результата и считаются выполненными в случае передачи чего-либо материального (ст. 702, 703 Гражданского кодекса РФ). Материальное, как правило, обеими сторонами представляется чем-то одинаковым, благодаря техническим заданиям или другому формату чёткого описания результата. Заказчику при этом не важно, каким образом будет достигнут результат.
Услуги оказываются ради процесса (ст. 779 ГК РФ). Да, в ходе оказания услуг тоже может что-то создаваться, но, в отличие от результата работ, который можно «потрогать», оказание услуг направлено на достижение какого-либо эффекта, интересного и важного для заказчика. При этом оказание услуг не гарантирует эффекта «вау». Ещё один важный момент касаемо результата услуг — он неотделим от процесса.
Отличие в сути действий должны понимать все, кто соприкасается с клиентами, во избежание скандалов, интриг и расследований, а также судебных споров и прочих волнительных моментов, сопровождающих правоотношения.
Объясню «на пальцах»: когда клиенту предоставляется информация о том или ином продукте, одним из весомых аргументов для гарантированной продажи является трансляция максимальной выгоды, которую можно получить, приобретя продукт. При этом выгода эта может быть отражённой в договоре или же нечаянно отражённой в воображении отдела продаж.
Возьмём для примера договор на настройку таргетированной или контекстной рекламы. Главным аргументом для покупателя этого продукта, безусловно, являются лиды (потенциальные клиенты, привлечённые с помощью рекламы). И естественно, что компания, которая на протяжении долгого времени успешно настраивает рекламу, действительно приводящую лидов, апеллирует во время переговоров к реальным показателям, достигнутым в уже состоявшихся сотрудничествах. Ещё более естественно то, что у покупателя при виде таких показателей загорается глаз и в голове невольно просчитывается возможная прибыль от прихода аналогичного транслируемому количества лидов.
Есть одно «но». Договор на рекламу, как правило, заключается в формате договора на оказание услуг. Главная (и единственная) обязанность исполнителя по такому договору — настройка рекламы, а не энное количество лидов. Договор на оказание услуг, как уже отмечено выше, не может предусматривать результат, который можно «пощупать». Иначе он лёгким движением руки превращается в договор на выполнение работ. То есть, заключая договор на оказание услуг по настройке рекламы:
Исполнитель может обещать только настройку и не должен обещать лидов.
Заказчик может желать лидов, но будет обязан довольствоваться только настройкой и надеяться на добросовестность исполнителя и качество оказываемых услуг, которое не нужно будет обжаловать, привлекая независимую экспертизу. «Будет обязан» в том случае, если не решится на переквалификацию договора в судебном порядке со всеми вытекающими последствиями, как то: возложение таки на исполнителя обязанности по приведению злосчастных лидов. Суды, к слову, настолько гуманны, что периодически идут навстречу заказчикам и устраивают «показательные порки» исполнителей, чтобы неповадно было. При наличии доказательственной базы, конечно же.
Логичный вопрос, который может возникнуть в головах читающих статью: а что если компания, настраивая рекламу, гарантирует определённое количество лидов? Логичный ответ: заключать договор на выполнение работ.
Помимо важности сути действия для выбора договора, необходимо учитывать и другие юридические отличия услуг и работ. Так, у этих договоров разные существенные условия (те условия, без указания которых договор не считается заключённым). Для договора на выполнение работ обязательно указание начального и конечного срока их выполнения. Для договора на оказание услуг срок их оказания необязателен, но предпочтительно его определять, иначе услуги могут оказываться целую вечность или пока заказчика и исполнителя не разлучит «смерть», в виде обжалования в судебном порядке разумности сроков оказания. Кроме того, для приёма результатов работ стороны обязаны подписать акт приёма-передачи. Услуги можно принять «на честном слове» / опять же, желательно подстраховаться и подписывать акт приёма-передачи в любых непонятных ситуациях /.
Между работами и услугами с точки зрения законодательства есть отличия и по части реализации действий. Так, исполнитель по договору на выполнение работ может привлекать соисполнителей, если запрет на привлечение соисполнителей прямо не установлен в договоре. В договоре же на оказание услуг должна быть прямо оговорена возможность привлечения соисполнителей. Что касается возможности исполнителя отказаться от договора:
Работы должны выполняться во что бы то ни стало, ввиду отсутствия у исполнителя права на немотивированный отказ.
Оказание услуг может быть прекращено в любой момент, когда заблагорассудится исполнителю. При условии возмещения убытков, конечно же. Если заказчик их потребует, естественно.
Помимо указанных отличий, для правильного определения природы договора существует ряд важных нюансов с точки зрения распределения расходов, исходя из налогового законодательства и бухгалтерского учета.
Таким образом, сторонам правоотношений необходимо отличать работы и услуги, в первую очередь для того, чтобы чётко разграничивать, какие права и обязанности они хотят (и могут) друг на друга в ходе сотрудничества возложить. При этом исходить исключительно из субъективной оценки не рекомендуется. Дело в том, что суды и налоговые органы зачастую квалифицируют одни и те же действия и как работы, и как услуги, а в законодательстве отсутствует чёткое разграничение правовой природы между ними. Такие «разброд и шатание» чреваты тем, что при наличии огромного желания одной из сторон договорных правоотношений «насолить» другой стороне возможно длительное и «увеселительное» доказывание правоты и добросовестности в стиле «не виновата я, он сам пришёл». К слову, одно из самых «страшных» последствий неправильного определения правовой природы договора — признание такого договора незаключённым, а такой договор сродни филькиной грамоте: не порождает ни прав, ни обязанностей, да и оплату по такому договору можно признать неосновательным обогащением.
Подводя итог всему вышеизложенному, главной рекомендацией хочу обозначить следующее: если при заключении договора возникают сомнения в том, чем являются планируемые действия — работой или услугой, проконсультируйтесь с юристом и налоговиком. От греха подальше. Потому что закон — что дышло, а риски — они и в Африке риски.
P. S. Только представьте: существуют ещё и так называемые смешанные виды действий, которые можно квалифицировать одновременно и как работы, и как услуги.
Услуги или работы в чем разница
(1).jpg "p1110798(1)(1)")
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Как разграничить оказание услуги и выполнение работы?
Основные отличия между выполнением работ (подрядом) и оказанием услуг заключаются в следующем.
Целью выполнения работ по договору подряда является достижения определенного вещественного результата: создание новой вещи или изменение качества вещи (п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 703 ГК РФ). В договоре возмездного оказания услуг значение для заказчика имеет сам процесс оказания услуг, деятельность исполнителя (п. 1 ст. 779 ГК РФ), не приводящая к созданию материального результата.
Условия о начальном и конечном сроках выполнения работы являются существенными для договора подряда (ст. 708 ГК РФ). В договоре оказания услуг начальный и конечный сроки оказания услуги существенными условиями не являются, если иное не предусмотрено самим договором.
Приемка выполненных по договору подряда работ удостоверяется путем оформления акта либо иного документа (п. 2 ст. 720 ГК РФ). Глава 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ обязательного документального оформления оказанных услуг не требует, хотя и не исключает такой возможности.
Подрядчик вправе привлечь к выполнению работ субподрядчиков, если иное не установлено договором или законом (ст. 706 ГК РФ), исполнитель же по договору возмездного оказания услуг обязан оказать услуги лично, если иное не установлено договором (ст. 780 ГК РФ). Иначе говоря, в договоре подряда запрет привлечения субподрядчиков должен быть специально оговорен, а в договоре возмездного оказания услуг, наоборот, специально должна быть оговорена возможность привлечения иных лиц.
Нормы главы 37 «Подряд» ГК РФ не предусматривают возможности немотивированного отказа подрядчика от исполнения договора. Исполнитель по договору возмездного оказания услуг вправе отказаться от исполнения обязательств по договору при условии полного возмещения заказчику убытков (п. 2 ст. 782 ГК РФ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Разница между работой и услугой
Современные общественные отношения строятся вокруг денег – нравится нам это или нет. Понятиями, которые используются шире всего для отражения деятельности человека и результатов его труда, стали «работы» и «услуги». Являются ли они равнозначными или между ними существуют определённые отличия? Поверхностный анализ законодательства и практики говорит о том, что данные явления относятся к различными сферам отношений.
Работа – это деятельность человека, направленная на создание материальных благ, в процессе которой исходные материалы приобретают новое состояние либо добываются. Так, резьба по дереву даёт возможность создавать доски, брусья и мебель. Обработка продуктов питания превращает их в блюда и кулинарные изыски. Таким образом, работа — это фактор производства, направленный на удовлетворение материальных потребностей и нужд человека. Синонимом является слово труд, которое ёмко выражает данный феномен.
Услуга – это целенаправленное действие, направленное на удовлетворение нематериальных потребностей потребителя. Оно всегда совершается в интересах третьего лица на основании договоренности. Нельзя оказать услугу самому себе: это противоречит самой сути понятия. Сюда же относится и кратковременное пользование чужими предметами без передачи права собственности.
Главное отличие между данными понятиями – это их выражение, что зафиксировано в законодательстве. Работа – всегда материальна: производство строительных материалов, хлеба, компьютеров. Услуга – напротив, может быть нематериальной: лечение зубов, психологическая помощь, солярий. Это формирует и отношение к различным категориям. Так, по результатам выполнения работ составляется акт, в котором фиксируются основные положения (количество установленных окон, демонтированных рам и т.д.).
Если мы говорим об услугах, то здесь дело обстоит иначе. Составляется тот же акт об оказании услуги, однако речь о материальном выражении результата уже не идёт. Его можно сформулировать лишь умозрительно. В то же время, разница между понятиями зависит ещё и от того, с чьей стороны посмотреть на процесс.
Так, дизайнер оказывает клиенту услугу авторского надзора, которая заключается в контроле качества. Но поскольку он занимается этим каждый день, то для него такая деятельность будет работой. Сфера услуг во всем мире расширяется, включая в себя всё новые и новые виды. А вот старые работы, которые были востребованы ранее, навсегда уходят в прошлое. Так, исчез труд трубочиста, кузнеца, телефонистки, поскольку многие действия были автоматизированы.
Стоит заметить, что и услуга, и работа могут выполняться на безвозмездной основе. Как первый, так и второй вид деятельности, в зависимости от юрисдикционной привязки, легальны либо незаконны. Так, нельзя заниматься работой по распространению наркотиков, как и нельзя оказывать услуги по предоставлению помещения для их потребления. Нарушители несут наказание в соответствии с законом.
Работа и услуга: как их различить
(Вынесено из рубрики Вопрос-Ответ)
Вопрос:
Ответ:
Между экономическими понятиями РАБОТА и УСЛУГА есть принципиальная разница. Те и другие исполняют на заказ, но результатом выполненных работ является материальный объект, а результатом оказания услуг – нечто уже потребленное заказчиком, причем потребленное немедленно по исполнению.
Различия проще всего объяснить на примерах.
Ресторан к сфере услуг не относится – это производство, хоть его продукт и потребляют – едят. Но, например, стирка белья – услуга. Белье сдаешь – белье же и получаешь, только чистое. Вот эта чистота, удовлетворение от чистоты, и есть потребляемая услуга.
Прическа в парикмахерской – услуга (волосы на голове те же). Консультации, – налоговые, юридические и т.д. – услуги, они – новые знания, безотносительно того, полезны оказались или не очень: ваш мозг их усвоил сиречь потребление состоялось.
Программный продукт – работа. Результат работы это всегда материальный объект. Программный продукт, поскольку он сам по себе, без материального носителя (будь то жесткий диск компьютера или переносное записывающее устройство или даже лист бумаги, если программа написана на бумаге), не обладает стоимостью (т.е. если он у программиста в голове и нигде больше), то и продукта как такового не существует. Чтобы программный продукт обрел свою стоимость (потребительную ли, или просто стоимость), программист должен её на чем-то материальном предъявить. Точно так же любые научные и инженерные разработки. Они – работа.
И строительства дома, конечно же, работа. Дом в стоимостном выражении (имею в виду не потребительную стоимость, а сугубо стоимость) это объем СМР (строительно-монтажных РАБОТ).
Услуга это всегда удовлетворение некой потребности нематериального свойства. Работа – это создание вполне явного, зримого объекта, или его элемента, без которого собственно объект не имеет заявленной ценности. Результат услуг используется заказчиком один единственный раз, т.е. как мы уже определили – потребляется. Результат же выполненных работ может использоваться неограниченно долго. Если выразиться бухгалтерским языком: результат работ имеет, как правило, капитальную ценность, результат услуг – текущую.
Есть такой документ: Общероссийский Классификатор Видов Экономической Деятельности (ОКВЭД)», по содержанию мало чем отличающийся от справочника «Статистическая классификация видов экономической деятельности в Европейском экономическом сообществе», но разобрать, что из перечисленного там есть работа, а что – услуга, нет никакой возможности. Так бывает, когда под классификацией нет никакой теоретической базы.
Отличие работ и услуг с точки зрения бухгалтерского учета
Похожие публикации
При отражении хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете необходимо учитывать отличие работ и услуг. Пренебречь требованием обособленного ведения учета по выполненным работам и оказанным услугам нельзя, так как это может привести к искажению структуры затрат в налоговом учете. Работы с услугами относятся к разным типам расходов, порядок разграничения этих разновидностей операций должен быть подробно описан учетной политикой. За основу при разграничении работ и услуг можно взять положения ст. 38 НК РФ и Положения по бухучету о доходах и расходах организации (ПБУ 9/99 и 10/99).
Чем отличается работа от услуги
В п. 5 ст. 38 НК РФ услуга охарактеризована как деятельность, не имеющая результата, выраженного в вещественных активах. Итоги такой деятельности полностью потребляются в процессе реализации услуг. Под работами, согласно п. 4 ст. 38 НК РФ, понимается вид деятельности, после завершения которой образуется материальная ценность. Эти вещественные активы могут быть использованы для удовлетворения потребностей юридических или физических лиц.
С точки зрения бухгалтерского учета существенной разницы между услугами и работами нет. Но это важно при сопоставлении данных бухгалтерского и налогового учета. При систематизации данных для целей налогообложения необходимо учитывать, что после выполненных работ у заказчика появляется имущество, которое может быть оприходовано и поставлено на баланс (что не характерно для услуг). В Законе № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. и в национальных стандартах бухучета не зафиксированы конкретные критерии разграничения услуг и работ.
Отражение издержек по услугам или работам в бухучете осуществляется через счета 20, 25, 23, 26. Признание выручки должно быть проведено по учету только после фактического завершения работ или после приемки оказанных услуг (п. 13 ПБУ 9/99), по аналогичному принципу признаются и расходы, связанные с конкретными услугами и работами, кроме случаев ведения упрощенного бухучета, когда компания вправе решить, что выручка, а значит и расходы, признаются после поступления оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).
В налоговом учете субъекты хозяйствования, специализирующиеся на оказании услуг, не обязаны распределять стоимость прямых затрат между расходами текущего периода и группой услуг, которые на отчетную дату не были приняты по акту заказчиком. Такие предприятия могут признавать в бухучете весь комплекс издержек (прямых и косвенных) по услугам в текущем периоде (п. 2 ст. 318 НК РФ).
На этапе составления договора между контрагентами должны быть учтены характерные особенности разграничения операций по оказанию услуг или по выполнению работ:
в качестве предмета соглашения могут быть указаны либо работы, либо услуги;
услуги должны быть выполнены только тем лицом, с которым заключен договор, работы могут быть перепоручены третьим лицам на основании договора субподряда;
различными будут и финансовые гарантии при отказе заказчика от приемки результатов сделки;
при выполнении работ исполнитель может рассчитывать на невмешательство заказчика в его деятельность.
Чем отличается работа от услуги: примеры
Услуги, не имеющие материального выражения, могу быть представлены такими типами хозяйственных операций:
банковское обслуживание, которое выражается в проведении платежей и предоставлении информационной поддержки, но в итоге клиент не получает взамен никаких материальных активов;
консультационные услуги – заказчик получает информацию, она не имеет вещественной формы, ее нельзя поставить на баланс, по ней невозможно определить сроки полезности, начислять амортизацию или передавать в производство.
Отличие работ и услуг характерно тем, что после завершения всех необходимых этапов работ появляется вещественный актив со сформированной первоначальной стоимостью. Его можно ставить на баланс и эксплуатировать в обычной деятельности. Примеры работ:
возведение здания – результатом будет появления у заказчика новой недвижимости, которая будет оприходована в учете как основное средство;
разработка ПО – вещественной формы может не быть, но результат работы программистов может быть признан объектом НМА.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.