после больничного в отпуск когда можно
Продлеваем отпуск в связи с больничным
Ситуации, когда работник заболевает во время отпуска и оформляет лист нетрудоспособности, нередки. В соответствии с частью первой ст. 124 ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника, в случае временной нетрудоспособности работника. Согласно ст. 18 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных Народным Комиссариатом Труда СССР 30.04.1930 № 169, если период временной нетрудоспособности наступил во время пребывания работника в отпуске, то срок возвращения из отпуска автоматически удлиняется на соответствующее количество дней.
Однако, что именно следует понимать под «соответствующим количеством дней», в указанном нормативном акте не уточняется. ТК РФ также не указывает, как именно должно определяться количество дней, на которое должен быть продлен отпуск в связи с наступлением периода нетрудоспособности.
В соответствии с разъяснениями Роструда, приведенными в письме от 27.12.2007 № 5339-6-1, период отпуска в этом случае удлиняется на число календарных дней нетрудоспособности работника. ФСС, в свою очередь, высказал мнение, что отпуск должен быть продлен на количество календарных дней временной нетрудоспособности (с учетом выходных и праздничных дней), совпавших с периодом отпуска (письмо от 05.06.2007 № 02-13/07-4830).
Однако такая точка зрения представляется нам не совсем верной. По нашему мнению, правовой смысл нормы части первой ст. 124 ТК РФ заключается в обеспечении работнику возможности использовать свой отпуск по назначению, под которым принято понимать восстановление трудящимся своих физических и психических сил, израсходованных в течение года (смотрите Рекомендацию Международной Организации Труда от 24.06.1936 № 47 о ежегодных оплачиваемых отпусках). Поскольку очевидно, что в период нетрудоспособности достижение данных целей невозможно, указанный период исключается из числа дней отпуска. Однако, поскольку приведенная гарантия направлена именно на сохранение права работника на отпуск, ее реализация не может приводить к увеличению его продолжительности (определение Суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 12.04.2012 № 33-642/2012). Иное противоречило бы закрепленному в ст. 2 ТК РФ принципу равенства прав и возможностей работников. Это позволяет заключить, что во исполнение части первой ст. 124 ТК РФ отпуск должен быть продлен только на число тех дней нетрудоспособности, которые совпали с днями самого отпуска.
Нерабочие праздничные дни указаны в части первой ст. 112 ТК РФ. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются (смотрите часть первую ст. 120ТК РФ). Соответственно, дни нетрудоспособности, приходящиеся на нерабочие праздничные дни, не могут быть включены в число дней, на которые должен быть продлен отпуск при возникновении обстоятельств, указанных в части первой ст. 124 ТК РФ.
Продление отпуска на конкретном примере
Рассмотрим следующую ситуацию.
Оплата больничного во время отпуска
В заключение отметим, что в упомянутом выше письме ФСС от 05.06.2007 № 02-13/07-4830 указано, что выданный работнику в этом случае листок нетрудоспособности подлежит оплате в общеустановленном порядке. То есть пособие по временной нетрудоспособности должно быть назначено за все календарные дни временной нетрудоспособности, включая выходные и праздничные дни, приходящиеся на период болезни (ч. 8 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Ответ подготовил: Котыло Игорь, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ.
Контроль качества ответа: Комарова Виктория, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ.
Три ситуации, которые могут случиться в отпуске: больничный, отзыв, увольнение
Заканчиваются последние летние теплые деньки. Кто-то уже успел побывать в отпуске этим летом, а кто-то собирается отдохнуть в ближайшее время, ведь впереди еще бархатный сезон и бабье лето.
У кого-то отпуск прошел по запланированному сценарию, а кому-то пришлось поменять свои отпускные планы из-за болезни или досрочного выхода на работу.
Этот пост нашего блога посвятим разным проблемным отпускным ситуациям.
Ситуация № 1. Больничный в отпуске
К сожалению, иногда отпуск омрачается таким событием как временная нетрудоспособность. Согласно статье 124 ТК в случае временной нетрудоспособности работника ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок.
Если заболел сам сотрудник, то полученный им больничный лист подлежит оплате. Что касается отпускных дат, то тут могут быть два варианта.
При таком варианте продления отпуска, бухгалтер должен рассчитать оплату по больничному листу, а перерасчет отпускных можно не производить.
В такой ситуации производится перерасчет отпускных, и излишне выплаченная сумма зачитывается в счет других выплат, причитающихся работнику.
А как быть, если отпуск сотрудницы сорвался из-за болезни ребенка? Женщина приносит на работу больничный лист, но увы, оплате он не подлежит. Отпуск на дни такого больничного тоже не продлевается.
Дело в том, что заболевание ребенка или другого члена семьи, в соответствии со статьей 124 ТК, не является основанием для продления ежегодного оплачиваемого отпуска, несмотря на наличие выданного работнику листка нетрудоспособности.
Выдан карантинный больничный
В этом году многим гражданам был оформлен больничный лист с кодом 03 — по карантину из-за коронавируса. И довольно часто на карантин отправлялись именно отпускники, вернувшиеся из мест отдыха.
С вопросом продления отпуска в этом случае вышел конфуз. Дело в том, что сначала Роструд давал разъяснения о легитимности продления отпуска в такой ситуации. Но позже появились разъяснения Минтруда (письмо от 09.04.2020 № 14-2/В-393) и Роструд был вынужден согласиться с вышестоящим органом и поменять свою точку зрения.
Таким образом, полученный во время отпуска «карантинный» больничный оплате не подлежит и отпуск на эти дни не продлевается.
Отметим, что после смены позиции по этому вопросу на Роструд обрушился шквал возмущения граждан. В частности, трудинспекторов обвиняли в некомпетентности и отсутствии здравого смысла, на что Роструд ответил извинениями за введение в заблуждение.
Ситуация № 2. Отзыв из отпуска
На основании статьи 125 ТК работодатель вправе отозвать работника из ежегодного оплачиваемого отпуска при условии, что работник на это согласится.
Однако не стоит забывать, что некоторые категории работников отзывать из отпуска даже при наличии их согласия не допускается ни при каких обстоятельствах:
С момента досрочного выхода на работу сотруднику должна начисляться заработная плата за фактически отработанное время. Отпускные придется пересчитать. Их сумма уменьшится, но с учетом начисленной зарплаты рано или поздно «красное сальдо» уйдет с 70-го счета.
Кроме того, работник вправе вернуть лишние отпускные работодателю.
Добавим, что распорядиться оставшимися днями прерванного отпуска сотрудник может разными способами:
Ситуация № 3. Увольнение в отпуске
Сотрудник оформил отпуск, планировал отдохнуть, но неожиданно подвернулось лучшее место работы и пришлось срочно увольняться. Увольнение в период отпуска не противоречит нормам ТК.
Конечно бухгалтеров такие маневры не радуют, ведь приходится пересчитывать отпускные.
Причем вариантов развития событий может быть несколько. Все зависит от даты окончания рабочего года сотрудника, то есть от того, взят отпуск за уже отработанный период, или работник гуляет «вперед».
Во втором случае, когда отпуск оформлен «вперед», все более сложно. После перерасчета отпускных образуется переплата. И снова возможны два варианта:
При этом НДФЛ, удержанный при выплате отпускных нужно отражать в отчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ с некоторыми оговорками.
По правилам, изначально требовалось отразить его как НДФЛ с отпускных и значит срок перечисления в бюджет — последний день месяца. Но ведь сумма, которая переплачена сотруднику — это уже не отпускные и на нее распространяются обычные правила. Срок перечисления — не позднее следующего за выплатой дня.
В этом случае следует показать в отчетах уже пересчитанную сумму отпускных отдельно и отдельно оставшийся «лишний» доход (в справке 2-НДФЛ с кодом 4800 как прочий).
Вернуть налог сотруднику потребуется только если он вернет излишне полученные деньги. В противном случае НДФЛ уплачен верно (ведь работник получил доход).
Аналогичной позиции следует придерживаться, если сотруднику положены еще какие-то выплаты (например, компенсация неиспользованного отпуска, зарплата, премия и т.д.), но их недостаточно для перекрытия излишне выплаченных отпускных или они не вписываются в лимит (читайте далее).
Если работник ушел на больничный перед отпуском в 2021 году
Больничный перед отпуском может помешать сотруднику воспользоваться правом на отдых, например, если не закончена какая-то работа в срок, что может послужить основанием для переноса начала отпуска. А если болезнь затянулась и завершилась лишь в период начавшегося отпуска, то появится причина для его продления. О том, каковы особенности для такого переноса/продления и как следует оформить этот факт, вы узнаете далее из нашей статьи.
Перенос или продление отпуска из-за болезни
Предъявление больничного перед отпуском является основанием для переноса начала отпускных дней в соответствии с абз. 1 ч. 1 ст. 124 ТК РФ, если сотрудник выздоровел к его началу, но не успел получить отпускные (ч. 2 указанной нормы).
Если болезнь или травма случилась с сотрудником уже в период его нахождения в отпуске, тогда он может воспользоваться правом на его продление либо перенос. Такой же сценарий ожидается и в том случае, если сотрудник заболел и не успел выздороветь до начала отпуска.
Обратите внимание! Согласно ч. 1 ст. 423 ТК РФ нормативные акты, принятые еще во времена СССР и действующие на территории современной Российской Федерации, могут применяться и сегодня в части, не противоречащей ТК РФ.
Как указано в ч. 1 ст. 18 Правил об очередных и дополнительных отпусках (далее — Правила), утв. Наркомтруда СССР 30.04.1930 № 169, если до начала отпуска появились определенные причины, которые мешают сотруднику уйти туда вовремя, то по соглашению с работодателем можно установить новый срок его начала. То есть речь ведется о переносе отпуска, который не начался вовремя, в том числе из-за болезни работника.
В том случае, если больничный был закрыт уже во время ежегодного оплачиваемого отпуска, который не был перенесен, т. к. этот вопрос не согласовывался сторонами, сотрудник может воспользоваться правом, данным ст. 124 ТК РФ, на продление отпуска на количество дней временной нетрудоспособности, совпавших с отпускными, либо на перенос этих оставшихся дней на новый период.
Больничный перед отпуском по графику
Очередность предоставления отпуска определяется по графику, который является обязательным для сотрудника и работодателя (ст. 123 ТК РФ). Если работник заболел и выздоровел до начала отпуска, он может уйти в него по согласованному ранее графику.
В том случае, если работодатель решил изменить график (например, если работник болел и не выполнил определенный объем работы), перенеся дату начала отпуска на другой срок, то он должен в первую очередь согласовать это с самим сотрудником. Если же уведомление не будет своевременно передано, то сотрудник получит право по своему письменному заявлению потребовать от работодателя определения другой даты начала отпуска (ч. 2 ст. 124 ТК РФ).
График отпусков является обязательным для соблюдения сторонами, в связи с чем если работник ушел на больничный перед отпуском и не выздоровел к его началу, то:
Больничный по беременности перед ежегодным отпуском
Беременная сотрудница может взять ежегодный отпуск до декрета или сразу после него согласно ст. 260 ТК РФ. Кроме того, муж декретницы также может подать заявление своему работодателю на предоставление ежегодного отпуска в тот период, когда его беременная жена оформит отпуск по беременности и родам на основании предоставленного больничного. И работодатель не вправе ему отказать согласно ч. 4 ст. 123 ТК РФ.
Это означает, что сразу после завершения больничного по беременности и родам (декретного отпуска) работница сможет беспрепятственно оформить себе ежегодный отпуск даже в том случае, если для выхода в него не хватает необходимого стажа (ст. 122 ТК РФ), и независимо от того, на какое время он был запланирован по графику. Этот отпуск оформляется по заявлению сотрудницы.
Переносятся ли другие виды отпуска в связи с больничным
В том случае если сотрудник заболел перед уходом в другие виды отпуска (учебный, по уходу за ребенком, без содержания) и болезнь завершилась лишь в период нахождения на отдыхе, то дни болезни не могут послужить основанием для продления отпускных дней. Ведь в ст. 124 ТК РФ речь идет о продлении/переносе в связи с болезнью лишь ежегодного оплачиваемого отпуска.
В то же время если сотрудник планировал уйти в дополнительный оплачиваемый отпуск, то на дни болезни, которые совпали с отпускными, можно будет продлить его или перенести на другой срок. Ведь в ст. 124 ТК РФ говорится о возможности переноса/продления ежегодного оплачиваемого отпуска, а он может быть основным (ст. 115) и дополнительным (ст. 116–119).
Кроме того, в ст. 17 Правил говорится о возможности переноса/продления как очередного, так и дополнительного отпусков по причине временной нетрудоспособности.
Если работник перед отпуском находился на больничном по уходу за другим членом семьи, то (в этом случае наложения дней болезни и отпускных) права на продление или перенос отпускных дней у него нет. Однако согласно ст. 18 Правил это обстоятельство может быть признано мешающим сотруднику вовремя уйти в отпуск, и тогда вопрос о его переносе может быть решен по соглашению сторон.
Как оформить перенос отпуска
Работнику необходимо подать работодателю соответствующее заявление, если он решил:
Это заявление оформляется в произвольной форме и подается либо лично, либо путем отправки почтой. В заявлении необходимо указать:
Так, например, заявление о переносе начала отпуска в связи со взятым до отпуска больничным может выглядеть следующим образом:
Заявление о переносе отпуска
По причине того, что я травмировал ногу, мною был открыт лист нетрудоспособности с 4 феврая 2021 года. Мой ежегодный отпуск должен был начаться 15 февраля 2021 года, но к этой дате я не смогу выздороветь. В связи с чем прошу перенести дату начала моего ежегодного оплачиваемого отпуска на 1 марта 2021 года.
Суворов Н. П. 09.02.2021
Работодатель после получения письменного заявления о переносе/продлении отпуска вправе принять решение о принятии предложения, если на то есть законные основания. После чего издается соответствующий приказ, в котором указывается решение:
В случае если сотрудник ушел на больничный прямо перед началом отпуска, соответствующий приказ вступил в силу и сделана запись в личной карточке, то следует внести соответствующие изменения. Так, предыдущий приказ может быть отменен в связи с изменением даты начала отпуска, а запись в личной карточке исправлена.
Оснований для внесения такого рода исправлений на законодательном уровне не предусмотрено, поэтому правки вносятся так, как это принято в правилах кадрового делопроизводства. Исправления делаются следующим образом: предыдущий текст зачеркивается и на свободном месте пишется исправленный. Рядом с исправлением необходимо проставить дату и подпись лица, ответственного за заполнение исправляемого документа с расшифровкой Ф. И. О. и указанием должности.
Приказ о переносе отпуска может выглядеть так:
о переносе ежегодного отпуска
на основании заявления электрика Суворова П. Н.
Как выплачиваются больничные и отпускные при переносе отпуска
Уплата пособия по нетрудоспособности производится в том случае, если выздоровление произошло до начала отпуска или если больничный был закрыт в период нахождения сотрудника в оплачиваемом ежегодном отпуске (в том числе и дополнительном). А вот если бы сотрудник заболел во время нахождения в других видах отпуска (в частности, в отпуске за свой счет), то он бы не имел права не только на оплату, но даже и на выдачу больничного.
Что касается выплаты отпускных, то тут имеются нюансы. Рассмотрим их подробнее.
Больничные
Лист нетрудоспособности, закрытый перед выходом в отпуск, оплачивается полностью после его предъявления. Основанием для получения пособия по временной нетрудоспособности как раз и является больничный — пособие выплачивается в полном объеме за все дни болезни/травмы согласно ч. 1 ст. 6 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — закон № 255-ФЗ).
Это же касается оплаты больничного по уходу за больным родственником, если он был закрыт до наступления отпуска, пособие выплачивается в соответствии с ч. 5 указанной выше статьи.
Если лист нетрудоспособности был открыт до отпуска, а закрыт уже после его начала, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается целиком за все дни болезни, если речь идет о ежегодном оплачиваемом отпуске (п. 1 ч. 1 ст. 9 закона № 255-ФЗ).
Если больничный закрывался во время нахождения в учебном отпуске, отпуске по уходу за ребенком, отпуске без содержания и др., то за этот период совпадения дней болезни и отпускных пособие не выплачивается.
При расчете размера пособия по временной нетрудоспособности имеет значение стаж застрахованного лица, то есть работника. Согласно ч. 1 ст. 7 закона № 255-ФЗ в зависимости от количества лет работы у страхователя пособие выплачивается в размере от 60% до 100% среднего заработка. При этом если больничный выдавался по уходу за ребенком, который лечился на дому, то начиная с 11-го дня пособие выплачивается в размере половины среднего заработка (п. 1 ч. 3 вышеуказанной статьи).
Согласно ч. 1 ст. 14 закона № 255-ФЗ средний заработок для расчета больничного вычисляется за 2 календарных года, которые предшествовали началу болезни/получению травмы. Другими словами, в 2021 году доходная база берется за 2019 и 2020 годы.
В 2021 году изменился порядок начисления и выплаты по больничным. По новым правилам пособие не может быть меньше МРОТ, из расчета за полный календарный месяц болезни. К минимальному размеру оплаты труда при расчете оплаты больничного листа учитываются повышающие районные коэффициенты к зарплате, установленные в регионе проживания. Условие сохраняется на все виды заболеваний: карантин, травма, грипп и прочие. Сравнивая средний заработок с учетом стажа и минимум по МРОТ, пособие платим по большему значению.
Больше всего вопросов вызывает переход на прямые выплаты от ФСС. До недавнего времени ФСС работал со страхователями по зачетному принципу:работодатель выплачивал пособие, а в Фонд перечислял разницу между суммами начисленных взносов и выплаченных пособиий. Ситуация стала меняться в 2011 году когда стартовал проект «Прямые выплаты» в ряде пилотных регионов, в 2021 этот проект распространится уже на всю страну. Суть проекта в том, что работодатель перечисляет взносы в Фонд социального страхования в полном объеме, а Фонд напрямую выплачивает работнику пособие.
Когда сотрудник принесет документы, подтверждающие его право на получение пособия, а работодатель их проверит на соответствие, дальше составляется заявление в ФСС по форме, установленной Приказом ФСС от 24.11.2017 № 578. Оно требуется для всех страховых случаев, в том числе для периода временной нетрудоспособности.
Работодатель расчитывает пособие и выплачивает сумму за первые 3 дня, удерживая НДФЛ (пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294; п. 1 ст. 217 НК РФ).
Остальную часть пособия работник получит от ФСС, поэтому с неё НДФЛ удерживает Фонд.
Сотрудник может выбрать удобный способ получать пособие: на банковский счёт, почтовым переводом или на платёжную карту «Мир». Пособия могут быть перечислены работнику, как на зарплатный счёт, так и на любой другой.
Заполнить и передать ФСС электронный реестр по проекту «Прямые выплаты» можно в бухгалтерском ПО, доработанном под требования проекта, в информационных системах специализированных операторов связи, а также в бесплатном АРМ «Подготовка расчетов для ФСС», который доступен для загрузки на официальном сайте ФСС.
В течение 10 календарных дней с момента получения полного компленкта документов региональное отделение ФСС принимает решение о назначении и выплате пособия. Если в процессе обработки документов была выявлена ошибка, документы вернутся работодателю для исправления.
Узнать о выплаченном пособии можно в личном кабинете получателя услуг. Войти в него можно с логином и паролем от портала госуслуг.
Отпускные
В соответствии со ст. 139 ТК РФ для исчисления отпускных используется значение заработка за последние 12 месяцев. Ежегодный отпуск (основной) предоставляется сроком на 28 календарных дней (ч. 1 ст. 115 ТК), во время него сохраняется средний заработок (ст. 114 ТК).
Важно! Для расчета отпускных необходимо количество дней отпуска умножить на значение среднедневного заработка. Исходя из формулы, представленной в ч. 4 ст. 139 ТК РФ, следует среднегодовой заработок разделить на 12 (количество месяцев в году) и на 29,3 (среднемесячное количество дней).
Согласно ч. 9 ст. 136 ТК выплата отпускных должна быть произведена за 3 дня до начала отпуска. И если сотрудник получил отпускные, но заболел, а затем по соглашению с работодателем перенес день начала отпуска, то возвращать их необязательно — они могут быть учтены при произведении следующей выплаты заработной платы. Удерживать выплаченные сотруднику отпускные в случае переноса отпуска работодатель не вправе (ст. 137 ТК).
Если так случилось, что сотрудник заболел и выздоровел до начала отпуска, но из-за его отсутствия ему не были своевременно выплачены отпускные, этот факт может послужить основанием для переноса отпуска на новый срок по желанию сотрудника (ч. 2 ст. 124 ТК).
В случае если сотрудник ушел на больничный перед началом отпуска, имеется несколько вариантов:
Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что дальнейшее развитие ситуации с началом или переносом отпуска зависит от того, как быстро до его наступления сотрудник выздоровел либо продолжил болеть и как при этом повели себя обе стороны трудовых правоотношений.
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
Больничный в отпуске: как продлить, перенести и оплатить
Кто болел: работник или его ребенок
Если сотрудник пришел из отпуска с листком нетрудоспособности, нужно посмотреть, кто болел: он сам или его ребенок. Если больничный был получен в связи с болезнью ребенка, то такой лист оплачивать не нужно. Пособие может назначаться, если во время своего ежегодного оплачиваемого отпуска заболел или получил травму сам работник (пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
А если ребенок не выздоровел к окончанию родительского отпуска? Тогда работник имеет право оставаться дома и после завершения отпускного периода. Соответственно, на работу он выходит только после полного выздоровления ребенка и закрытия больничного листа по уходу. В такой ситуации работодатель обязан начислить пособие, но только за те дни, что пришлись на период после отпуска.
Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
Однако и здесь могут возникнуть сложности.
В п. 40 Приказа Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н сказано, что больничный лист по уходу не выдается в период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске. При этом в п. 41 этого приказа говорится, что больничный лист по уходу за ребенком выдается (открывается) со дня, когда сотрудник должен выйти на работу.
Часто сотрудники открывают больничный лист по уходу за ребенком в свой отпускной период (когда обратились к педиатру впервые по поводу заболевания ребенка). По сути, происходит нарушение положений указанного выше приказа. Причем это может быть и по незнанию работника. Врач, в свою очередь, пребывая в неведении по поводу отпускного статуса родителя, выдает больничный лист с момента первичного обращения.
И тут у работодателя встает вопрос: можно ли на основании такого больничного оплатить пособие и возместить его за счет соцстраха? Мы считаем, что можно, но больничный нужно начислять только за те дни ухода, которые выпали на период после отпуска. ФСС, конечно, может отказать в возмещении, аргументируя тем, что больничный лист был выдан с нарушениями. Поэтому стоит предупредить своих работников-родителей, чтобы в подобных случаях они открывали больничный лист только после окончания отпуска.
Продление отпуска из-за больничного
Нормы трудового права разрешают продлить или перенести дни отпуска, совпавшие с периодом болезни (ст. 124 ТК РФ). Это касается только случая, когда болел или получил травму сам работник. Если во время отпуска заболел его ребенок, то возможности продлить или перенести часть отпуска нет. Единственное исключение – если возможность продления предусмотрена внутренними положениями компании (ст. 124 ТК РФ, письмо Роструда от 01.06.2012г. № ПГ/4629-6-1).
Но здесь возникает одно «но». Очевидно, что факт заболевания ребенка, а также период его недуга нужно подтвердить документом (чтобы работодатель знал, на какой период продлить отпуск). Этим документом является больничный листок по уходу. Но мы только что писали о том, что в период отпуска его лучше не открывать. Иначе у компании могут возникнуть проблемы с возмещением больничных.
Возникает вполне резонный вопрос: как в таком случае быть?
Можно, к примеру, попросить врача выписать справку, в которой зафиксировано время заболевания. Вряд ли он откажет в этом, поскольку обычно у педиатров есть уже готовые бланки для справок в детские сады.
Итак, заболевший в период отпуска работник выбрал вариант с продлением отпуска. Требуется ли в этом случае от него заявление на продление?
Нет, не требуется. Отпуск продлевается автоматически (п. 18 Правил, утв. постановлением НКТ СССР от 30.04.1930 № 169). Поэтому работник, не выходя на работу к назначенному дню, может продолжить отдыхать. Но он должен сообщить работодателю, что болел в отпуске и хочет его продлить. Это можно сделать, например, по телефону.
Приказа на продление отпуска в данном случае также не требуется, хотя на практике некоторые компании предпочитают его составлять. Нарушением это считаться не будет.
Как посчитать дни продления отпуска из-за болезни
ТК РФ и другие нормативные акты не содержат порядка расчета периода, на который продлевается отпуск работника из-за болезни. В п. 18 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных Народным Комиссариатом Труда СССР 30.04.1930 № 169, лишь сказано, что если период болезни наступил во время отпуска, то срок возвращения из отпуска автоматически удлиняется на соответствующее количество дней. Но из такой формулировки сложно понять, на какое же количество дней продлевается отпуск.
Исходя из логики – это то количество дней болезни, которое совпало с отпуском. Причем это не только рабочие, но и выходные дни, выпавшие на больничный период. А если на период больничного выпали также праздничные нерабочие дни? Нужно ли на эти дни продлевать отпуск?
Свежих разъяснений ведомств на этот счет нет, а выводы, содержащиеся в древних письмах, весьма сомнительны. Речь идет о письмах Росструда от 27.12.2007 № 5339-6-1, ФСС от 05.06.2007 № 02-13/07-4830. В них чиновники утверждают, что в «период продления» включаются также и праздничные нерабочие дни, выпавшие на период болезни.
Однако мы этот вариант не поддерживаем. Дело в том, что нерабочие праздничные дни не включаются в число календарных дней ежегодного оплачиваемого отпуска (ст. 120 ТК РФ). Соответственно, дни нетрудоспособности, приходящиеся на нерабочие праздничные дни, не могут быть включены в число дней, на которые должен быть продлен отпуск. Поэтому отпуск нужно продлить на все дни болезни, за исключением праздничных дней.
Перенос отпуска из-за болезни
Другим вариантом является перенос отпуска на другой срок. Здесь нужно учитывать, что этим вариантом можно воспользоваться, только если достигнута договоренность с работодателем по срокам переноса. Это следует из формулировки ст. 124 ТК РФ.
Если руководство против переноса или не согласно с периодом, на который хочет перенести часть отпуска работник, то отпуск продлевается, а не переносится. В этой связи работнику лучше заранее обсудить со своим руководителем возможность переноса и сроки (например, во время телефонного разговора, когда он звонит сообщить о факте своего заболевания). А уже в первый день выхода на работу после отпуска написать заявление о переносе.
На основании такого заявления нужно составить приказ о переносе отпуска. Поскольку о переносе отпуска издается отдельный приказ, в первоначально изданный приказ о предоставлении отпуска изменения вносить нет необходимости.
Оплата больничного во время отпуска
Больничный лист, который работник принес после отпуска, нужно оплатить в любом случае (если болел ребенок, то только за дни, не совпавшие с «отпускным» периодом). Причем пособие назначается за все календарные дни болезни, в том числе, выходные и праздничные (п. 8 ст. 6, пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Что касается отпускных, то их нужно пересчитывать только в том случае, если работник решил перенести свой отпуск в связи с болезнью. Ведь в таком случае считается, что часть заявленного отпуска (ту часть, что пришлась на дни заболевания) он не использовал, как планировал, а выплату за нее уже получил. А значит, можно говорить о том, что компания ему выплатила лишнее, и работник обязан вернуть часть полученных ранее отпускных.
Обычно деньги не вносятся, а организация просто уменьшает к выплате следующие суммы, полагающиеся сотруднику (например, с суммы ближайший зарплаты). При этом лучше получить от работника письменное согласие на такое уменьшение. Его можно, кстати, включить в заявление о переносе дней отпуска.
Когда сотрудник будет догуливать перенесенные дни отпуска, отпускные выплаты нужно будет начислить снова.
Учет отпуска, перенесенного из-за болезни
В бухгалтерском учете нужно сторнировать часть отпускных (напоминаем, что речь идет о ситуации, когда работник решает перенести «лишние» дни отпуска на будущее). Сделать это нужно в тот момент, когда работник принесет заявление о переносе отпуска вместе с больничным листом и организация на основании листа начислит больничные.
Что касается налогового учета, то сумма отпускных, как известно, включается в состав расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). Если впоследствии отпускные пересчитываются в сторону уменьшения, то как это провести в налоговом учете? Через уменьшение ранее отраженных расходов или через отражение суммы пересчета (возмещаемой работником) в составе внереализационных доходов?
Среди специалистов мнения разные. К сожалению, четких разъяснений чиновников на этот счет нет. Есть только одно старое письмо Минфина России от 03.12.2009 № 03-03-05/224, в котором чиновники в похожих случаях суммы возмещения советуют включать в доход.
Поскольку ясности в этом вопросе нет, компания может выбрать любой из вариантов и прописать его в своей учетной политике. Или же обратиться в свою налоговую инспекцию и действовать, исходя из полученного ответа.
Расчет по страховым взносам при пересчете отпускных из-за болезни
А как отразится факт пересчета отпускных на страховых взносах и заполнении расчета по ним?
Получается, что база по страховым взносам в месяце начисления отпускных была завышена. Некоторые специалисты советуют делать корректировку за этот месяц, что может повлечь за собой подачу уточненного РСВ. Однако, на наш взгляд, лучше провести корректировку при расчете страховых взносов за месяц, в котором из выплат будет производится удержание суммы долга работника по «лишним» отпускным.
Но здесь следует учесть еще такой момент. На практике бухгалтеры сталкиваются иногда с тем, что программа в определенном месяце формирует «минусовые» показатели по конкретному работнику. Такое бывает, например, если в месяце выхода из отпуска сумма выплаты за этот месяц оказалось недостаточной для удержания из нее «лишней» части отпускных. В итоге и в расчет по страховым взносам (например, раздел 3) могут попасть отрицательные значения. Этого лучше не допускать. Иначе налоговики либо вовсе не примут отчет, либо потребуют его исправить, то есть представить «уточненку». Дело в том, что Пенсионный фонд не может разносить «отрицательные» сведения на лицевые счета граждан. ФНС в письме от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@ предупредила, что отрицательных сумм в РСВ быть не должно.
В этом случае «непокрытый остаток» можно перенести на следующую ближайшую выплату.
Расчет 6-НДФЛ при пересчете отпускных из-за болезни
Поскольку отпускные пересчитываются, то возникают вопросы с заполнением расчета 6-НДФЛ в ситуации опять же переноса «лишних» дней отпуска на будущее.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 за отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. Поэтому если выдача отпускных и их перерасчет происходят в рамках одного квартала, то в расчет 6-НДФЛ суммы будут заноситься сразу уже правильные (то есть с учетом пересчитанной суммы отпускных).
Если же выдача отпускных и их перерасчет приходятся на разные кварталы, при этом расчет за период, в котором были отражены начисленные отпускные, уже сдан, то потребуется подать уточненный расчет.
Напоминаем, что речь идет о переносе части отпуска на будущее и, соответственно, уменьшении суммы отпускных. При этом в разделе 1 уточненного расчета 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных.
В других случаях, когда после перерасчета отпускных производится их доплата, уточненный расчет 6-НДФЛ подавать не нужно. В этом случае доплату надо включить в итоговые суммы раздела 1 расчета 6-НДФЛ за тот квартал, в котором такая доплата была произведена.
Такие разъяснения дает УФНС по г. Москве в письме от 12.03.2018 № 20-15/049940.