организация признана банкротом можно ли списать задолженность

Организация признана банкротом можно ли списать задолженность

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Задолженность, по которой истек срок исковой давности, может быть списана в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности или внесена запись в единый государственный реестр юридических лиц о ликвидации должника (в зависимости от того, что наступило раньше).
Задолженность, по которой срок исковой давности не истек, списывается в том отчетном периоде, в котором внесена запись в единый государственный реестр юридических лиц о ликвидации должника.

Налоговый учет

К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Порядок признания долга безнадежным установлен ст. 266 НК РФ. Налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной при наступлении одного из событий, указанных в п. 2 ст. 266 НК РФ (смотрите также письма Минфина России от 03.09.2018 N 03-03-06/1/62617, от 06.08.2018 N 03-03-06/1/55301, от 14.05.2018 N 03-03-06/1/31977).
Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются, в частности, те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК РФ). При этом требования, которые в соответствии с законодательством РФ приняты к рассмотрению в деле о банкротстве, не могут быть удовлетворены в судебном порядке, в связи с чем на них не распространяются сроки исковой давности (письма Минфина России от 21.04.2006 N 03-03-04/1/380, от 28.01.2005 N 07-05-06/28).
В этой связи задолженность организации, в отношении которой осуществляется процедура банкротства и включенная в реестр требований кредиторов, не может быть признана для целей налогообложения прибыли безнадежной по причине истечения срока исковой давности и не учитывается в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль до завершения конкурсного производства (смотрите также письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6313, постановление Шестнадцатого ААС от 03.02.2014 N 16АП-4175/13).
Однако по причине истечения срока исковой давности может быть признана безнадежной задолженность, которая не была включена в реестр требований кредиторов (постановления ФАС Дальневосточного округа от 28.02.2007 N Ф03-А51/06-2/5637, Девятого ААС от 01.11.2018 N 09АП-51247/18).
Так, в постановлении Шестнадцатого ААС от 13.02.2012 N 16АП-38/12 было установлено, что общество не представило доказательств включения задолженности в реестр требований кредиторов и не оспаривает того обстоятельства, что с соответствующими требованиями в арбитражный суд в ходе процедуры банкротства этой организации оно не обращалось. В этой связи судьи исходили из того, что в случае наличия нескольких оснований для признания задолженности безнадежной (истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника) задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной (смотрите также письмо Минфина России от 22.06.2011 N 03-03-06/1/373).
При методе начисления расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ).
По истечении срока исковой давности задолженность может быть признана безнадежным долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (смотрите, например, письма Минфина России от 09.11.2018 N 03-03-06/2/80503, от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42047, от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54556).
При ликвидации должника кредитор вправе признать сумму задолженности безнадежной и включить ее в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций после внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении из реестра юридического лица (смотрите, например, письма Минфина России от 06.06.2016 N 03-03-06/1/32678, от 25.03.2016 N 03-03-06/1/16721, от 11.12.2015 N 03-03-06/1/72494). Датой признания задолженности ликвидированного должника безнадежной будет признаваться дата внесения в ЕГРЮЛ записи о его ликвидации (письмо Минфина России от 08.12.2016 N 03-03-06/1/73076, постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.07.2013 N Ф03-3033/13 по делу N А24-2946/2012).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации задолженность, по которой истек срок исковой давности, может быть списана в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности или внесена запись в ЕГРЮЛ о ликвидации должника (в зависимости от того, что наступило раньше). Задолженность, по которой срок исковой давности не истек, списывается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором внесена запись в ЕГРЮЛ о ликвидации должника.

Бухгалтерский учет

Документальное подтверждение

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник