Физ лицо действует на основании чего

На каком основании действует ИП

На основании чего действует ИП в договоре

Индивидуальный предприниматель — это физическое лицо, которое занимается предпринимательской деятельностью, не образуя при этом юридическое лицо (п. 1 ст. 23 ГК РФ).

В момент регистрации ИП приобретает определенные права и обязанности, реализовать которые он должен под своим именем, которое включает непосредственно имя, фамилию и отчество (п. 1 ст. 19 ГК РФ). Это значит, что предприниматель, подписывая договор, должен указывать в нем сведения о том, что он действует в качестве ИП. ИП в договоре действует на основании факта того, что он зарегистрирован как индивидуальный предприниматель.

В том случае, если сделка заключается от имени предпринимателя его представителем, в договоре указывается, что последний действует на основании доверенности, а также приводятся ее реквизиты. Если представитель официально трудоустроен в качестве работника предпринимателя (например, в должности директора), потребуется указать реквизиты заключенного с ним трудового договора.

Пример формулировки преамбулы договора ИП с юрлицом на оказание услуг вы найдете в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

В каких случаях организация, выплатившая доход ИП, является налоговым агентом и обязана перечислить НДФЛ, читайте здесь.

На основании какого документа действует ИП после регистрации

Представитель юридического лица, заключающий договор, приводит в нем ссылку на документ, предоставляющий ему полномочия на осуществление юридически значимых действий от имени компании. У ИП, действующего самостоятельно, таких документов нет. Именно поэтому у начинающих предпринимателей возникает вопрос: на основании чего действующий ИП в договоре может ставить свою подпись.

При регистрации гражданина в качестве ИП в ЕГРИП вносится соответствующая запись. В соответствии с п. 3 ст. 11 закона «О государственной…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ предпринимателю или его представителю выдается документ, подтверждающий факт внесения записи о регистрации в ЕГРИП (так называемая выписка). В нем содержится следующая информация:

Реквизиты выписки из ЕГРИП используются в качестве средства индивидуализации ИП при заключении договоров.

Таким образом, ИП, выступающий в качестве стороны гражданско-правового договора, может включить в текст документа запись следующего вида: «Индивидуальный предприниматель Ф.И.О., лист записи ЕГРИП выдан наименование налогового органа, дата выдачи в формате дд.мм.гггг».

До 2017 года предпринимателям выдавались свидетельства о государственной регистрации. Эти документы действуют и в настоящее время, поэтому при наличии такого свидетельства ИП может включить в договор строчку следующего вида: «Индивидуальный предприниматель Ф.И.О., действующий на основании свидетельства о государственной регистрации № … от дд.мм.гггг».

Кроме того, в документе стоит указать ОГРНИП и ИНН предпринимателя, паспортные данные, адрес проживания, реквизиты банковского счета. Как правило, эти данные указываются в конце документа и заверяются подписью и печатью (при наличии) предпринимателя.

Учредительные документы для ИП для заключения договора (уставные документы)

Учредительные документы — это документы, на основании которых действуют предприятия и организации. Статус учредительного документа имеет устав компании. В действующем гражданском законодательстве, согласно ст. 52 ГК РФ, термин «учредительные документы» применяется в отношении юридических лиц. Именно поэтому формально индивидуальный предприниматель, который в силу своей правовой природы не является юридическим лицом, не имеет учредительных (уставных) документов.

На практике же под уставными документами для ИП для заключения договора понимают пакет документов, подтверждающих факт госрегистрации гражданина в качестве предпринимателя и предоставляющих ему право вести собственный бизнес. Наличие таких документов позволяет контрагенту снизить риск возникновения негативных последствий от заключения договора, например риск отказа предпринимателя исполнять обязательства. В перечень документов, представляемых ИП при заключении договора, входят:

Как оформить доверенность от имени индивидуального предпринимателя, какие обязательные требования (включая нотариальное удостоверение) установлены для такой доверенности? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите к подсказкам от экспертов.

Итоги

Итак, при заключении договоров индивидуальный предприниматель в отличие от представителя юридического лица действует от собственного имени, поэтому оформлять документы, позволяющие ему представлять интересы собственного бизнеса, не требуется. Доверенность придется подготовить лишь в том случае, если от имени ИП действует третье лицо, представляющее его интересы. Уставных документов ИП не имеет, поэтому их наличие не нужно для успешного заключения договора с контрагентом. Документы, представляемые будущему партнеру, не обладают статусом уставных, но при этом подтверждают право бизнесмена заключать договоры в качестве ИП.

Источник

Могут ли самозанятые заключать договоры друг с другом?

Самозанятые могут работать с физлицами и юрлицами. А могут ли они работать друг с другом? Могу ли я заключать договоры на предоставление услуг с другими самозанятыми? И если такие договоры будут заключаться постоянно с одним и тем же самозанятым, могут ли они быть признаны трудовыми?

Самозанятыем лицам закон не запрещает заключать договоры на предоставление услуг друг с другом.

Согласно ст. 4 Закона плательщиками НПД могут быть физические лица и ИП. Статьей 10 Закона установлены налоговые ставки для плательщиков НПД:

— в размере 4% в отношении доходов, которые налогоплательщик получил от других физических лиц;

— в размере 6% в отношении доходов, полученных от ИП и компаний.

Таким образом, самозанятый, сотрудничающий с другими гражданами, уплачивает налог по ставке 4%. При реализации товаров, услуг (работ) компаниям и индивидуальным предпринимателям самозанятый уплачивает налог по ставке 6%.

Запреты и ограничения для применения режима НПД установлены ст. 4 и 6 Закона. Обобщенный анализ этих норм позволяет сделать вывод: плательщик НПД вправе осуществлять не запрещенные Законом виды деятельности, если при этом он не имеет работодателя, не привлекает работников по трудовым договорам. Ограничений и запретов относительно заключения договоров самозанятых друг с другом Закон не содержит.

Вероятность наступления неблагоприятных последствий в виде признания отношений сторон трудовыми зависит от особенностей взаимодействия самозанятых.

1. Самозанятые взаимно оказывают друг другу услуги. Несмотря на наличие статуса самозанятого, лицо, которому оказывается услуга, выступает в качестве физического лица. В этом случае риски признания отношений трудовыми отсутствуют.

2. Самозанятый является предпринимателем и заказывает услугу у другого самозанятого для своей предпринимательской деятельности, в этом случае появляются риски признания отношений трудовыми.

Статьями 11 и 19.1 Трудового кодекса РФ предусмотрена возможность переквалификации договора гражданско-правового характера в трудовой договор, если фактически отношения сторон являлись трудовыми.

Признаки, указывающие на трудовой характер отношений, закреплены в ст. 15 ТК РФ. Кроме этого, они перечислены в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 № 15 «О применении судами законодательства, регулирующего труд работников, работающих у работодателей — физических лиц и у работодателей — субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям». Одним из таких признаков указан устойчивый и стабильный характер отношений. Для избежания рисков стоит уделить особое внимание содержанию и оформлению договора с самозанятым.

В настоящий момент отсутствует практика переквалификации договоров между самозанятыми лицами в трудовые договоры. Тем не менее согласно информационному письму ФНС России «Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые» (опубликовано 26 ноября 2019 г. на официальном сайте ФНС) выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения нарушителей к ответственности. Выплаченные самозанятым доходы, если фактически они были получены в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами. При этом в письме указано, что при наличии признаков трудовых отношений между самозанятым и работодателем последний может избежать негативных последствий в виде доначислений НДФЛ и страховых взносов, а также штрафов и пени, представив соответствующие расчеты.

Признаки, указывающие на трудовой характер отношений, определены в указанном постановлении Пленума Верховного Суда РФ. К ним относятся в том числе:

— достижение сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя;

— подчинение правилам трудового распорядка работодателя;

— обеспечение работодателем условий труда;

— подчиненность и зависимость труда;

— выполнение трудовой функции за оговоренную сторонами плату;

— выполнение лицом работы только по определенной специальности, квалификации или должности;

— наличие гарантий, установленных нормативными актами в области трудового права;

— устойчивый и стабильный характер отношений;

— выполнение лицом работы согласно указаниям работодателя;

— осуществление выплат работнику, являющихся для него основным либо единственным и (или) основным источником доходов.

Также в постановлении разъясняется, что на наличие трудовых отношений укажут6

— документация о хозяйственной деятельности работодателя (накладные, путевые листы, заполняемые работником, и т.д.);

— письменные доказательства (журнал регистрации прихода-ухода работников на работу, кадровая документация, документация о пожарной безопасности с подписями работника и т.д.);

— документация о перечислении работнику денежных средств (ведомости, расчетные листы и т.д.).

Источник

Договор между физическими лицами. Самозанятые граждане либо профессиональный доход

Гражданско-правовые основы договора возмездного оказания услуг

Для начала отметим, что гражданско-правовые основы договора возмездного оказания услуг регулируются главой 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ.

В силу п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
При этом договор гражданско-правового характера о выполнении работ, услуг может быть оформлен как в письменной, так и в устной форме
(ст. ст. 432 и 434 ГК РФ), на что указано в Письме Минфина России от 13.03.2018 № 03-15-05/15226, а также в Письме ФНС России от 27.04.2018 № БС-4-11/8209@.

Договор возмездного оказания услуг является консенсуальным, двусторонним и возмездным.

К нему применяются общие положения о подряде (ст. ст. 702—729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде (ст. ст. 730—739 ГК РФ), если это не противоречит ст. ст. 779—782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг (ст. 783 ГК РФ). При этом следует учитывать, что услуги, оказываемые по данному договору, не имеют материального результата, как у договора подряда.

Специальные нормы о форме договора возмездного оказания услуг в ГК РФ отсутствуют.

В этой связи следует обратить внимание на общие положения гражданского законодательства РФ. В соответствии со ст. 161 ГК РФ сделки граждан между собой на сумму, превышающую 10 000 руб., а в случаях, предусмотренных законом, — независимо от суммы сделки, должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения.

Несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства (п. 1 ст. 162 ГК РФ).

Договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в надлежащей случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

К ним относятся: условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (ст. 432 ГК РФ).

Например, если в ходе переговоров одной из сторон предложено условие о цене или заявлено о необходимости ее согласовать, то такое условие является существенным для этого договора.

В таком случае отсутствие согласия по условию о цене или порядке ее определения не может быть восполнено по правилу п. 3 ст. 424 ГК РФ, и договор не считается заключенным до тех пор, пока стороны не согласуют названное условие, или сторона, предложившая условие о цене или заявившая о ее согласовании, не откажется от своего предложения, или такой отказ не будет следовать из поведения указанной стороны.

Заметим, что несоблюдение требований к форме договора при достижении сторонами соглашения по всем существенным условиям (п. 1 ст. 432 ГК РФ) не свидетельствует о том, что договор не был заключен.

В этом случае последствия несоблюдения формы договора определяются в соответствии со специальными правилами о последствиях несоблюдения формы отдельных видов договоров, а при их отсутствии — общими правилами о последствиях несоблюдения формы договора и формы сделки (ст. 162, п. 3 ст. 163, ст. 165 ГК РФ). Такие разъяснения содержатся в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 № 49 «О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации о заключении и толковании договора».

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязан оказать услуги лично, если иное не предусмотрено самим договором (ст. 780 ГК РФ).

Срок исполнения договора возмездного оказания услуг ГК РФ не регламентирован и определяется соглашением сторон.

По соглашению сторон устанавливаются также срок и порядок оплаты оказанных услуг, что следует из п. 1 ст. 781 ГК РФ, согласно которому заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг.

В случае возникновения споров, связанных с оплатой оказанных в соответствии с договором услуг, необходимо руководствоваться положениями ст. 779 ГК РФ, по смыслу которых исполнитель может считаться надлежаще исполнившим свои обязательства при совершении указанных в договоре действий (деятельности).

При этом следует исходить из того, что отказ заказчика от оплаты фактически оказанных ему услуг не допускается (п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.09.1999 № 48 «О некоторых вопросах судебной практики, возникающих при рассмотрении споров, связанных с договорами на оказание правовых услуг»).

Если обязательство по договору возмездного оказания услуг невозможно исполнить по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме (если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг) (п. 2 ст. 781 ГК РФ).

Заметим, что обстоятельства, при которых лицо признается виновным, закреплены в п. 1 ст. 401 ГК РФ, в силу которого лицо, не исполнившее обязательства либо исполнившее его ненадлежащим образом, несет ответственность при наличии вины (умысла или неосторожности) кроме случаев, когда законом или договором предусмотрены иные основания ответственности.

В случае, когда невозможность исполнения договора возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные им расходы, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг (п. 3 ст. 781 ГК РФ).

Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов. Исполнитель также вправе отказаться от исполнения обязательств по договору возмездного оказания услуг, но лишь при условии полного возмещения заказчику убытков (ст. 782 ГК РФ).

«Самозанятые» граждане

Налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ)

Как известно, порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (ст. 207 НК РФ).

Вопрос о признании физлица налоговым резидентом РФ в целях НДФЛ был рассмотрен Минфином России в Письме от 29.03.2018 № 03-08-05/19994. В нем отмечено, что согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение двенадцати следующих подряд месяцев.

При этом период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.Иных критериев в целях признания физического лица налоговым резидентом РФ (за исключением случаев, предусмотренных в п. 3 ст. 207
НК РФ) налоговым законодательством не установлено.

Если с учетом вышеприведенных положений ст. 207 НК РФ физическое лицо будет находиться на территории РФ менее 183 дней в течение двенадцати следующих подряд месяцев, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом РФ.

Аналогичное мнение высказано и в письмах Минфина России от 05.10.2018 № 03-04-06/71660, от 15.06.2018 № 03-08-05/41068, а также в Письме ФНС России от 04.10.2017 № ГД-3-11/6542@.

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход налогоплательщика, к которому относится, в том числе вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу (подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ).

Указанное вознаграждение учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Вопрос об НДФЛ с суммы вознаграждения по гражданско-правовому договору, заключенному между физлицами, рассмотрен в недавнем Письме Мин фина России от 19.04.2018 № 03-04-05/26447.

Финансисты напомнили, что в соответствии с пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Обложение налогом на доходы физических лиц сумм вознаграждений, полученных от физических лиц на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, производится по налоговой ставке в размере 13%.

Таким образом, при заключении договора возмездного оказания услуг, сторонами которого являются физические лица, исчисление и уплату НДФЛ с вознаграждения по такому договору осуществляет физическое лицо, получившее это вознаграждение.

Вместе с тем не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (п. 70 ст. 217 НК РФ):
• по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
• по репетиторству;
• по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Заметим, что законом субъекта РФ могут быть установлены также иные виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения в соответствии с п. 70 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина России от 11.05.2018 № 03-04-05/31599).

Для справки: к «самозанятым» гражданам не относятся:
• иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;
• иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях или у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

На это обращено внимание в Информации ФНС России «О постановке на учет самозанятых граждан» (текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте nalog.ru по состоянию на 11.05.2017).

Положения п. 70 ст. 217 НК РФ распространяются на физических лиц, вставших на учет в налоговом органе в соответствии с п. 7.3 ст. 83 НК РФ и не привлекающих наемных работников для оказания услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

Для справки: постановка на учет (снятие с учета) физического лица (за исключением лиц, указанных в ст. 227.1 НК РФ), не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания при отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ) этого физического лица (п. 7.3 ст. 83 НК РФ).

Основанием для постановки на учет (снятия с учета) является представленное указанным лицом в любой налоговый орган по своему выбору уведомление об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

Уведомление может быть представлено в налоговый орган лично или через представителя, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Если уведомление передано в налоговый орган в электронной форме, то оно должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представляющего это уведомление, или его представителя (п. 5.1 ст. 84 НК РФ).

Форма и формат уведомления физического лица об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, а также порядок заполнения указанной формы утверждены Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-14/270@.ФНС России в Письме от 02.02.2017 № ГД-4-14/1786@ разъясняет, что при постановке на учет (снятии с учета) физического лица на основании п. 7.3 ст. 83 НК РФ уведомление о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе не выдается (не направляется).

По просьбе физического лица на представленной им копии уведомления проставляется отметка о приеме уведомления и дата приема.

Положения п. 70 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов в виде выплат (вознаграждений), полученных в налоговых периодах 2017, 2018 и 2019 годов (п. 13 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон № 401-ФЗ)).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Плательщиками страховых взносов признаются, в частности, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее — плательщики — физические лица) (абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами для указанных плательщиков признаются, в частности, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ) (п. 2 ст. 420 НК РФ).

Таким образом, физическое лицо (заказчик), заключившее гражданско-правовой договор с другим физическим лицом (исполнителем) и производящее выплату ему вознаграждения по данному договору, является плательщиком страховых взносов с суммы такого вознаграждения. Такой вывод сделан Минфином России в Письме от 15.02.2018 № 03-15-05/9504.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков — физических лиц определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 2 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода (календарного года) нарастающим итогом (п. 2 ст. 421, п. 1 ст. 423 НК РФ).

Исключением являются суммы, которые не подлежат налогообложению в соответствии со ст. 422 НК РФ.

В силу подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ в базу для исчисления страховых взносов помимо выплат, указанных в п. п. 1 и 2 названной статьи, не включаются суммы выплат (вознаграждений), указанные в п. 70 ст. 217 НК РФ.

Положения подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ применяются в отношении сумм выплат (вознаграждений), полученных в расчетных периодах 2017, 2018 и 2019 годов, на что указывает п. 20 ст. 13 Закона № 401-ФЗ.

Учитывая изложенное, можно сделать вывод, что для «самозанятых» граждан — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, и оказывающих без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, НК РФ предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты страховых взносов и НДФЛ при условии выполнения требований п. 70 ст. 217 НК РФ. Указанная льгота действует только на период 2017, 2018 и 2019 годов.

По окончании указанного периода названные граждане должны сделать следующий выбор:
• прекратить деятельность по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд путем представления в налоговый орган соответствующего уведомления;
• получить статус индивидуального предпринимателя;
• уплачивать НДФЛ в общем порядке.

Отметим, что если гражданином будет принято решение продолжать деятельность по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд без получения статуса индивидуального предпринимателя, то ему следует предупредить об этом физическое лицо, с которым у него заключен договор возмездного оказания услуг, поскольку последний, начиная с 2020 года, обязан будет выполнять функции плательщика страховых взносов, то есть начислять и уплачивать страховые взносы с вознаграждений, выплачиваемых указанному гражданину.

По мнению автора, не исключено, что с 2020 года гражданин, осуществляющий деятельность по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, без получения статуса индивидуального предпринимателя, будет привлекаться к ответственности за незаконное занятие предпринимательской деятельностью.

И в заключении статьи поговорим о налоге на профессиональный доход.

Итак, налог на профессиональный доход — это новый специальный налоговый режим для «самозанятых» граждан, который введен в порядке эксперимента в 4 регионах России: Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.

С 01.01.2019 на него в добровольном порядке могут перейти физические лица и индивидуальные предприниматели, которые ведут деятельность в этих регионах.

Заметим, что под профессиональным доходом подразумевается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Такое определение содержит п. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон № 422-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются (п. п. 9 и 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ):
• налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее — НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области);
• плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима (для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Кроме того, физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством РФ о налогах и сборах.

На это обращено внимание в п. 10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ.

В отношении доходов, полученных «самозанятыми» гражданами от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) применяются следующие налоговые ставки (ст. 10 Закона № 422-ФЗ):
• 4% — в отношении доходов, полученных от физических лиц;
• 6% в отношении доходов, полученных от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

Проведение эксперимента по установлению специального налогового режима предусматривается на период с 01.01.2019 по 31.12.2028, и только в 4 субъектах РФ.

На основе анализа практики применения налога на профессиональный доход в указанных субъектах РФ может быть принято решение о распространении данного специального налогового режима на другие субъекты РФ (письма Минфина России от 25.12.2018 № 03-11-11/94595, от 27.11.2018 № 03-11-11/85660, № 03-11-11/85658).

В настоящее же время физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не перешедшие на «спецрежим для самозанятых граждан», уплачивают НДФЛ (письма Минфина России от 29.12.2018 № 03-11-11/96521, № 03-11-11/96524, от 21.12.2018 № 03-11-11/93595, от 13.12.2018 № 03-11-11/90839).

Источник