4 дополнительных дня по уходу за ребенком инвалидом 2021 прямые выплаты
С 2022 года вступят в силу новые правила возмещения расходов на оплату выходных для ухода за детьми-инвалидами
Правительство утвердило новые правила возмещения из ФСС расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю).
Соответствующе постановление от 09.08.2021 № 1320 опубликовано на Официальном интернет-портале правовой информации.
Напомним, по действующему законодательству (статья 262 ТК РФ) одному из родителей (опекуну, попечителю) предоставляются по его заявлению 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в календарном месяце, оформляемых приказом (распоряжением) работодателя. Оплата каждого такого дополнительного выходного производится работодателем в размере среднего заработка родителя (опекуна, попечителя). ФСС возмещает эти расходы за счет внебюджетных трансфертов.
С 2021 года все регионы переведены на прямые выплаты большинства социальных пособий из ФСС. Соответственно, нормативно-правовые акты, регулирующие порядок возмещения из ФСС расходов работодателей на выплату социальных пособий, должны быть упразднены. Вместе с тем оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей, будет осуществляться по-прежнему работодателями и возмещаться из ФСС.
В связи с этим Правительство РФ утвердило отдельным постановлением правила возмещения указанных расходов. Согласно правилам, возмещение работодателю расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами производится территориальным органом ФСС по месту регистрации работодателя.
Для возмещения расходов работодатель должен представить в ФСС:
Территориальный орган ФСС в течение 10 рабочих дней со дня получения указанных документов должен принять решение о возмещении расходов и в течение 2 рабочих дней после этого перечислить необходимые средства на расчетный счет работодателя.
Новые правила вступят в силу 1 января 2022 года.
В «зарплатных» учетных решениях «1С:Предприятие 8» поддерживаются печатные формы, предусмотренные утвержденными правилами возмещения расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.
Кроме того, в учетных решениях «1С:Предприятие 8» поддерживается возможность оформления пособий, выплачиваемых напрямую из ФСС, и разработанная ФСС система социального электронного документооборота (СЭДО) для взаимодействия посредством юридически значимых электронных документов между медицинскими организациями, ФСС и работодателями. См. подробнее, в частности, в материалах:
4 дополнительных дня по уходу за ребенком инвалидом 2021 прямые выплаты
Дата публикации 29.07.2021
Как в 2021 году отражать в учете оплату четырех дней по уходу за ребенком-инвалидом (начисление, перечисление сотруднику в банк, возмещение от ФСС РФ, начисление страховых взносов на оплату)? Какие КВР, КОСГУ указывать?
Обязанность работодателя предоставлять одному из родителей (опекуну, попечителю) по его письменному заявлению четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами установлена ст. 262 ТК РФ. Каждый дополнительный выходной день оплачивается в размере среднего заработка.
Частью 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, п. 8 положения о ФСС РФ, утв. постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 № 101, установлено, что финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды) осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС РФ. Таким образом, эти расходы не являются обязательством учреждения.
С 2021 года на всей территории РФ действует механизм прямых выплат, предусматривающий выплату пособий напрямую из ФСС РФ, а не через работодателя. Выплата среднего заработка за дополнительные выходные дни (не более четырех в месяц) по уходу за детьми-инвалидами является исключением. Работодатель должен назначить и выплатить физлицу средний заработок, впоследствии фонд возместит такие расходы.
Оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами отражается по элементу видов расходов 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» и подстатье 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ. Это установлено п. 48.1.4 порядка, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н, п. 10.6.6 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н.
Возмещение в текущем финансовом году расходов, произведенных в том же финансовом году, отражается как восстановление кассовых расходов по тем же кодам бюджетной классификации, по которым была кассовая выплата (разд. 4 письма Минфина России от 16.10.2020 № 02-08-10/91015).
Вместе с тем, учреждению необходимо продолжать уплачивать страховые взносы в полном объеме, несмотря на то, что расходы отражаются в учете за счет фонда (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Чтобы контролировать сумму, подлежащую возмещению ФСС РФ, учреждению для счета 303 02 целесообразно предусмотреть дополнительную аналитику.
Таким образом, рассматриваемые операции могут быть отражены следующими бухгалтерскими записями:
Смотрите также
Возмещение ФСС расходов на оплату дней по уходу за детьми-инвалидами
Автор: Мишанина М., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
В силу положений ст. 262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Такие дни оплачиваются за счет средств работодателя с последующим возмещением этих расходов из бюджета ФСС. В материале расскажем о нюансах учета соответствующих возмещений казенными учреждениями.
Правила предоставления дополнительных выходных дней
Правила предоставления в соответствии со ст. 262 ТК РФ дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами утверждены Постановлением Правительства РФ от 13.10.2014 № 1048 (далее – Правила № 1048).
Чтобы воспользоваться своим правом на дополнительные выходные, работнику необходимо представить в учреждение следующие документы (п. 2 – 4 Правил № 1048):
Наименование документа
Периодичность представления
Заявление по форме, утвержденной Приказом Минтруда РФ от 19.12.2014 № 1055н
Ежемесячно, один раз в квартал, один раз в год, по мере обращения или с иной периодичностью в зависимости от необходимости использования выходных дней
Копия справки об инвалидности ребенка
Единожды, один раз в год, один раз в два года, один раз в пять лет в зависимости от срока, на который установлена инвалидность
Документ о месте жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида
Один раз при первом обращении
Копия свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка либо документа, подтверждающего установление опеки, попечительства над ребенком-инвалидом
Один раз при первом обращении
Справка с работы второго родителя (опекуна, попечителя) о количестве использованных выходных дней в месяце либо о том, что заявление на выходные он не подавал*
При каждом обращении с заявлением
Документы (их копии), подтверждающие, что второй родитель (опекун, попечитель) не состоит в трудовых отношениях либо является индивидуальным предпринимателем, адвокатом, нотариусом или иным лицом, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, членом зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока
При каждом обращении с заявлением
* Справка не подается, если имеется документальное подтверждение факта смерти другого родителя (опекуна, попечителя), признания его безвестно отсутствующим, лишения (ограничения) родительских прав, лишения свободы, пребывания его в служебной командировке свыше одного календарного месяца или других обстоятельств, свидетельствующих о том, что другой родитель (опекун, попечитель) не может осуществлять уход за ребенком-инвалидом, а также если один из родителей (опекунов, попечителей) уклоняется от воспитания ребенка-инвалида.
Обратите внимание: во время очередного ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуска без сохранения заработной платы, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет дополнительные выходные дни работнику не предоставляются.
На основании перечисленных документов издается приказ (распоряжение) руководителя учреждения о предоставлении работнику дополнительных оплачиваемых выходных дней. Унифицированная форма такого документа не утверждена, поэтому он может быть составлен в произвольной форме.
Работник вправе использовать четыре выходных сразу либо разбить их на месяц по своему усмотрению. При наличии в семье более одного ребенка-инвалида количество предоставляемых дней не увеличивается (п. 8 Правил № 1048).
В случае если одним из родителей (опекуном, попечителем) такие дни использованы в месяце частично, другому родителю в этом же месяце предоставляются оставшиеся дни. Дополнительные выходные дни, не использованные в одном месяце, на другой месяц не переносятся (п. 6, 10 Правил № 1048).
Обратите внимание: во время очередного ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуска без сохранения заработной платы, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом работнику не предоставляются.
Оплата дополнительных выходных
Каждый дополнительный выходной день оплачивается в размере среднего заработка родителя (опекуна, попечителя) (ст. 262 ТК РФ, п. 12 Правил № 1048). Его расчет производится по правилам, установленным Положением № 922, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, исходя из фактически начисленной работнику зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 указанного положения, ч. 3 ст. 139 ТК РФ).
К сведению: календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).
При расчете среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (ч. 2 ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения № 922). К ним относится заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, должностным окладам за отработанное время, а также другие выплаты (в частности, премии), доплаты за выслугу и сложность выполняемой работы.
При этом из расчета исключаются периоды в соответствии с п. 5 Положения № 922 (дни командировок, временной нетрудоспособности, очередного оплачиваемого отпуска работника, дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за ребенком-инвалидом и др.) и начисленные за это время суммы.
Также при расчете среднего заработка не учитываются периоды нерабочих дней, установленные указами Президента РФ, и суммы, фактически начисленные за эти дни (см. Информацию Минтруда РФ «Рекомендации работникам и работодателям по нерабочим дням в мае 2021 года», письма Минтруда РФ от 18.05.2020 № 14-1/В-585, Роструда от 20.07.2020 № ТЗ/3780-6-1).
Средний заработок рассчитывается исходя из среднего дневного заработка работника и количества предоставляемых ему дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.
Средний дневной заработок рассчитывается путем деления зарплаты и других выплат за отработанные дни на количество отработанных дней за расчетный период (п. 9 Положения № 922).
Для наглядности приведем пример.
По заявлению сотруднице казенного учреждения в текущем месяце предоставлены 4 дополнительных выходных дня для ухода за ребенком-инвалидом. За расчетный период ее фактический заработок составил 366 000 руб. Количество отработанных дней в этом периоде – 244.
Среднедневной заработок сотрудницы будет равен 1 500 руб. (366 000 руб. / 244 дн.).
Средний заработок за 4 выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом составит 6 000 руб. (1 500 руб. х 4 дн.).
Удерживать НДФЛ с суммы среднего заработка не нужно (п. 78 ст. 217 НК РФ).
При этом такие суммы следует включить в базу для начисления страховых взносов (в том числе на страхование от несчастных случаев) в месяце предоставления дополнительных выходных дней, поскольку они относятся к выплатам, производимым в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письма ФНС РФ от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@, Минфина РФ от 30.03.2017 № 03-15-05/18599).
Обратите внимание: ВС РФ считает, что оплата работникам дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами не подлежит обложению страховыми взносами, поскольку не относится к вознаграждению за труд, а является средством обеспечения социальной защиты соответствующих категорий граждан (см. определения ВС РФ от 28.07.2020 № 304-ЭС20-9452 по делу № А27-18157/2019, от 26.04.2019 № 307-ЭС19-5601 по делу № А42-7435/2018, от 28.09.2017 № 304-КГ17-10454 по делу № А03-15527/2016). Отметим, что контролирующие органы не поддерживают позицию ВС РФ, поэтому за неуплату страховых взносов учреждение могут привлечь к ответственности в виде штрафа и пеней.
Порядок возмещения расходов из бюджета ФСС
Финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, включая начисленные страховые взносы, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС (п. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ).
Порядок возмещения таких расходов в 2021 году определен Положением № 2375, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.12.2020 № 2375.
К сведению: с 01.01.2022 будет действовать новый порядок возмещения ФСС расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 09.08.2021 № 1320.
Согласно п. 14 Положения № 2375 для возмещения расходов учреждению нужно представить в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации следующие документы:
заявление о возмещении расходов на оплату дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по форме, утвержденной Приказом ФСС РФ от 04.02.2021 № 26;
заверенную копию приказа о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.
Решение о возмещении расходов страхователю на оплату дополнительных выходных дней принимается ФСС в течение десяти рабочих дней со дня получения документов. После чего средства в течение двух рабочих дней поступают на расчетный счет страхователя.
Бюджетный учет
Расходы на оплату работнику четырех дополнительных выходных по уходу за ребенком-инвалидом отражаются:
по КВР 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» (п. 48.1.1.4 Порядка № 85н);
по подстатье 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ (п. 10.6.6 Порядка № 209н).
Средства, поступившие казенному учреждению от ФСС в качестве возмещения произведенных расходов, учитываются как суммы возврата дебиторской задолженности текущего года, подлежащие отражению на соответствующем лицевом счете ПБС в качестве восстановления казначейского платежа по тем же кодам бюджетной классификации РФ, по которым был произведен платеж (п. 41 Порядка казначейского обслуживания, утвержденного Приказом Федерального казначейства от 14.05.2020 № 21н, Письмо Минфина РФ от 16.10.2020 № 02-08-10/91015).
Рассмотрим на конкретном примере порядок бюджетного учета поступивших от ФСС возмещений.
Работнице казенного учреждения по ее заявлению в текущем месяце предоставлены 4 дополнительных выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом. Каждый день оплачен в размере среднего заработка. Общая сумма составила 6 000 руб.
ФСС полностью возместил учреждению соответствующие расходы в текущем году. Деньги были перечислены на его лицевой счет и отражены как восстановление кассового расхода.
Согласно Инструкции № 162н в бюджетном учете учреждения указанные операции отразятся следующим образом:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Начислен средний заработок работнице за четыре дополнительных выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом*
Начислена сумма страховых взносов
(6 000 руб. х 30,2 %)
Перечислен средний заработок на банковскую карту работницы
Перечислены страховые взносы
Отражено возмещение расходов от ФСС (поступили средства на лицевой счет учреждения)
(6 000 + 1 812) руб.
* Инструкция № 162н не содержит данной корреспонденции счетов, ее применение следует согласовать с ГРБС или финансовым органом (п. 2 Инструкции № 162н).
В заключение выделим главное:
1. Дополнительные выходные дни по уходу детьми-инвалидами предоставляются работнику на основании заявления по форме, утвержденной Приказом Минтруда РФ № 1055н, и подтверждающих документов, установленных Правилами № 1048.
2. Соответствующие дни оплачиваются из расчета среднего заработка работника, определяемого в порядке, предусмотренном Положением № 922.
3. Суммы среднего заработка облагаются страховыми взносами, при этом НДФЛ с них не удерживается.
4. Особенности возмещения учреждению в 2021 году расходов на оплату работникам дополнительных выходных дней по уходу детьми-инвалидами определены Положением № 2375. Для получения возмещения необходимо подать в ФСС заявление по форме, утвержденной Приказом ФСС РФ № 26, и заверенную копию приказа о предоставлении выходных дней. После чего фонд обязан в течение десяти рабочих дней принять решение о компенсации расходов и в течение двух рабочих дней выплатить учреждению деньги.
5. Средства, поступившие в текущем году казенному учреждению от ФСС в качестве возмещения произведенных расходов, учитываются как восстановление казначейского платежа по тем же кодам бюджетной классификации РФ, по которым был произведен платеж.
Утверждены правила возмещения работодателю расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.
Правительство РФ утвердило Правила возмещения из ФСС расходов работодателей на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых родителям детей-инвалидов. Новые правила начнут действовать с 1 января 2022 года.
Возмещение расходов осуществляется региональным отделением ФСС при представлении работодателем соответствующего заявления и копии приказа о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.
Региональное отделение ФСС в течение 10 рабочих дней со дня получения вышеназванных документов принимает решение либо о возмещении расходов работодателю, либо об отказе.
Если принято положительное решение, то в течение 2 рабочих дней со дня принятия этого решения денежные средства будут перечислены на расчетный счет работодателя.
Если при проверке расходы не будут подтверждены документами (подтверждены неправильно оформленными документами), будет вынесено решение об отказе в возмещения таких расходов.
Напомним, что Трудовым законодательством гарантированы дополнительные 4 дня в месяц родителям (опекуну, попечителю) для ухода за ребенком-инвалидом (ст. 262 ТК РФ). Эти дни оплачиваются по среднему заработку работодателем, который впоследствии может вернуть на свой расчётный счёт выплаченные средства из территориального органа ФСС.
300041, г.Тула, ул.Колетвинова, д.6